Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте — студенческий портал

Каждая организация для работы с наличными деньгами должна иметь кассу. Помещение для нее должно быть сделано так, чтобы обеспечивалась полная сохранность наличности. Выполнением операций по кассе занимается кассир. С ним обязательно должен быть заключено соглашение о материальной ответственности.

Все компании обязаны хранить свои денежные средства в кредитных организациях. Наличность, поступившую в кассу, можно тратить только на те цели, на которые она получена. Компания может хранить деньги в кассе только в пределах определенного ограничения, установленного директором этой компании. Как только наличность превысила это ограничение, ее необходимо сдать в кредитную организацию.

Для учета кассовых операций применяется счет «касса» (50). Он является активным. Это означает, что:

• его сальдо указывает, какая свободная сумма наличности находится в кассе на начало месяца:
• оборот по кредиту показывает суммы, которые были выданы из кассы;
• оборот по дебету – суммы, которые были внесены в кассу.

В последних двух случаях указываются и денежные документы, как принятые, так и выданные.

В счете «касса» существуют следующие субсчета:

• касса организации (50-1) – нужен, чтобы учитывать наличность в кассе, когда компания совершает операции по кассе с использованием не национальной валюты. Чтобы иметь возможность обособленно учитывать каждую иностранную валюту, необходимо открытие соответствующего количества субсчетов.
• операционная касса (50-2) – используется, чтобы учитывать наличие и движение денег в кассах портов, вокзалов, отделений связи и так далее.
• денежные бумаги (50-3) – необходим, чтобы учитывать денежные документы, хранящиеся в кассе. Такими документами являются: билеты на различный транспорт, путевки, бланки, марки и другие.

По счету «касса» могут учитываться следующие поступления:

• со счета в кредитной организации;
• возвращение остатков сумм, выданных под отчет;
• взносы учредителей;
• погашение долга дебиторами;
• возвращение займов и кредитов;
• доходы от продажи продукции;
• возмещение недостачи и порчи имущества;
• выявленные в ходе инвентаризации излишки;
• средства от покупателей за отгрузку продукции;
• доходы от реализации нематериальных и материальных активов.

По данному счету также учитываются следующие расходы:

• деньги, выданные подотчетным работникам;
• оплата продавцам;
• оплата пошлин и уплата налогов;
• сдача денег на счет в кредитной организации;
• выявленные в ходе инвентаризации недостачи;
• выдача различных пособий, а также стипендий;
• выдача зарплаты работникам;
• передачи наличности в банк через инкассацию;
• выдача депонированных зарплат.

Стоит рассмотреть основные типовые проводки по учету кассовых операций, используемые в бухгалтерии:

1. Д50 – К51 – в кассу поступила наличность со счета компании в кредитной организации.
2. Д50 – К91 – партнер компании внес оплату за аренду.
3. Д50 – К62 – в кассу поступила наличность от клиентов за купленные ими товары.
4. Д50 – К71 – подотчетный работник возвратил неиспользованную им наличность.
5. Д50 – К73-2 – сотрудник компании внес в кассу деньги в качестве погашения долга по полученному займу или в качестве погашения нанесенного ущерба.
6. Д50 – К75-1 – учредитель внес в кассу наличность в качестве взноса в УК организации.
7. Д50 – К91-1 – лицо оплатило временное использование имущества компании.
8. Д50 – К91-1 – в ходе инвентаризация кассы обнаружен излишек наличности.
9. Д50 – К66 – компания получила заем на короткий срок.
10. Д51 – К50 – организация сдала наличность в кредитную организацию, на свой счет.
11. Д60 – К50 – компания произвела погашение своего долга перед поставщиком; организация внесла своему поставщику предоплату под будущую поставку какой-либо продукции.
12. Д69 – К50 – компания произвела выплату своим сотрудникам каких-либо пособий из средств Фонда страхования.
13. Д70 – К50 – организация произвела выплату зарплаты или аванса за первую половину месяца.
14. Д 71 – К50 – организация выдала подотчетному сотруднику денежную наличность на какие-либо цели.
15. Д75-2 – К50 – компания выплатила своим учредителям полагающиеся им дивиденды.
16. Д76 – К50 – организация выплатила депонированные зарплаты и иные депонированные суммы.

Основные проводки по кассовым операциям с валютой выглядят следующим образом:

• оприходование наличной валюты (долларов США) с расчетного счета в кассу предприятия:
  • Дебет 50 субсчет «Доллары США»
  • Кредит 52 «Расчетный счет»;

• отражение положительной курсовой разницы:

  • Дебет 50 субсчет «Доллары США»
  • Кредит 91-1 «Прочие доходы»;

• выдача наличной валюты (долларов США) под отчет:

  • Дебет 71
  • Кредит 50 субсчет «Доллары США»

• отражение отрицательной курсовой разницы:

  • Дебет 91-2 «Прочие расходы»
  • Кредит 50
  • сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк:
  • Дебет 52«Расчетный счет»;
  • Кредит 50 субсчет «Доллары США».

Для сокращения количества записей, возникающих при переоценке валюты, рекомендуется выдавать из кассы наличную валюту подотчетным лицам в тот день, когда было поступление денежных средств из банка, а организовывать сдачу в банк наличной валюты в день ее возврата подотчетными лицами.

Следует отметить, что согласно Кодексу Российской Федерации об административных правонарушениях, в частности статье 15.1, за нарушение порядка ведения кассовых операций, предусмотрен штраф для компании составляет от сорока до пятидесяти тысяч рублей, а для должностных лиц – от четырех до пяти тысяч рублей соответственно.

Так и не нашли ответна свой вопрос?

Просто напиши с чем тебенужна помощь

Денежные срдества предптиятий в иностранной валюте

К денежным средствам предприятий в иностранной валюте относятся:

• наличные деньги в иностранной валюте в кассе, отражающиеся на счете 50 «Касса»;
• средства компании на валютных счетах, открытых в банках и учитываемые на 52 счете «Валютные счета»;
• средства компании в иностранной валюте, в аккредитивах, депозитах, чековых книжках и т.д., отражаемые на 55 счете «Специальные счета в банках», на отдельном субсчете;
• денежные средства в иностранной валюте предназначенные для зачисления на счета в банках, но на отчетную дату не зачисленные по назначению, отражаемые на счете 57 «Переводы в пути».

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

В Российской Федерации основная валюта бухгалтерского учета — российский рубль. Соответственно с этим, бухгалтерский учет обязательств, имущества и хозяйственных операций предприятия ведется в рублях. Это не зависит от того вида валюты, которая фактически используется при совершении операций.

Для правильного отражения в бухучете хозяйственных операций, совершенных в иностранной валюте, необходимо определить рублевый эквивалент операции. Это требует последовательного алгоритма действий:

• определить календарную дату операции и пересчета;
• уточнить курс ЦБ РФ, на дату операции и пересчета;
• умножить сумму в валюте на курс этой валюты по данным ЦБ РФ;
• определить при пересчете сумму курсовой разницы.

Источником поступления средств в валюте в кассу организации может быть снятие иностранной наличной валюты с текущего счета в банке. Следует отметить, что иностранную наличную валюту можно использовать исключительно для оплаты командировочных расходов сотрудников.

Лень читать?

Задай вопрос специалистам и получи ответ уже через 15 минут!

Прием валюты кассой организации, а также ее выдача из кассы производится аналогично рублевым суммам. Отсутствие записей, об иностранной валюте принятой в кассу, в кассовой книге может расцениваться как неоприходование денежной наличности в кассу. Что может привести к наложению на организацию штрафных санкций.

Для учета операций с наличной иностранной валютой отдельную кассовую книгу не открывают, так как согласно порядку ведения кассовых операций в России каждое предприятие должно вести одну кассовую книгу.

Кассир должен вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, которая находится в кассе. Учет валютных операций и ценностей, также как и учет рублевых операций ведется в той же системе счетов. Но расчеты в валюте других государств целесообразнее учитывать обособленно, на отдельных субсчетах.

Так как отдельного счета для учета расходования и поступления валюты не предусмотрено, то к 50 счету «Касса» открывают отдельный субсчет «Касса в иностранной валюте». На данных субсчетах учетные записи должны содержать информацию о валютном курсе, используемом для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых этими записями.

Рубли – это не единственная денежная единица, которая используется в системе российского бухучета. Синхронно с записями в рублях суммы на валютных счетах и операции в иностранной валюте отражаются в валюте взаиморасчетов по номиналу. С этой целью используются разные способы организации записей: вторые экземпляры учетных регистров, запись данных дробью, включение дополнительных показателе.

За период нахождения иностранной валюты в кассе организации курс валют, установленный Центральным банком, может измениться. Вследствие этого возникают курсовые разницы.

Соответственно, записи произведенные в кассовой книге по приходу и расходу средств в иностранной валюте по разным курсам дадут расхождение рублевого остатка по данным кассовой книги и фактическому остатку денежных средств в кассе.

Согласно п.7 ПБУ3/2000, пересчитывается стоимость иностранной валюты в рубли на дату совершения операции или на дату формирования бухгалтерской отчетности.

Предприятие составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность нарастающим итогом с начала отчетного года за месяц, квартал и т.д.

Кроме этого стоимость остатка денег в кассе организации можно пересчитывать также по мере изменения курса валюты, согласно котировкам ЦБ РФ. Способ пересчета отражается в учетной политике предприятия.

Если в компании операции по кассе проводятся редко, то целесообразнее учитывать курсовые разницы на дату составления отчетности. В противном случае придется пересчитывать валюту ежедневно и заполнять новые листы кассовой книги. При ежедневном движении денег в кассе, пересчет лучше производить по мере изменения валютного курса.

Отражение курсовой разницы не является расходованием или поступлением наличной иностранной валюты. Это всего лишь изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от падения или роста валютного курса по отношению к российскому рублю. Поэтому такие операции оформляются при помощи мемориальных ордеров, а не приходными или расходными кассовыми документами.

Задачи учета операций по кассе

Задачами бух. учета операций по кассе является четкий и полный контроль за наличностью (движением и ее сохранность), ее использованием по назначению и за соблюдением кассовой дисциплины.

Так как некоторые операции могут выполняться только с использованием наличных денег, в организации создают кассы и организовывают их учет.

Каждая кассовая операция должна быть выполнена с соблюдением следующего порядка:

1. Оформление первичной документации (по приходу или расходу).
2. Прохождение регистрации кассовых документов в специальном регистрационном журнале.
3. Внесение записей в кассовую книгу (делается с помощью копирки и в двух экземплярах).
4. Подсчет остатка наличности в кассе в конце каждого трудового дня.
5. Передача в бухгалтерию отчета кассира (второго экземпляра листа из кассовой книги) вместе с документами по приходу и расходу. Делается это под роспись.

Подробнее о порядке ведения кассовых операций читайте в статье.

Необходимые для бух. учета документы

Отчетность кассира является основанием для записей по счету «касса».

Для учета кассовых операций используются ведомость №1, а также журнал-ордер №1. Заполняются они в соответствии со сведениями из отчетов кассира. На каждый отчет в регистрах отведена одна строчка. Причем, период, на который составлен отчет, никакого значения не имеет. Количество сданных отчетов и количество исписанных в журнале строк должны полностью совпадать.

Итоги за один трудовой день (или сразу за несколько дней) подсчитываются путем подсчета сумм одинаковых операций, прописанных в отчетности или иных, приложенных к ней бумаг.

Остаток наличности в кассе прописывается в ведомости на конец и на начало месяца. Для контроля за наличностью в течение месяца применяются сведения об остатках денег, указанные в отчете кассира.

Типовые проводки по денежным бумагам

Компании могут хранить в своих кассах не только наличные деньги, но и денежные бумаги. Такими бумагами будут являться различные марки, билеты на проезд в транспорте, путевки, талоны и другие. Их необходимо учитывать по их фактической цене. Организация должна хранить такие документы в несгораемом кассовом сейфе.

Сотрудником, который несет ответственность за сохранность данных документов, является кассир.

Подробнее об учете кассовых документов читайте в статье.

Основными проводками, составляемыми при учете денежных документов, являются:

1. Д50-3 – К71 – денежные документы, купленные за наличность, оприходованы в кассу компании. Для проведения операции оформляется авансовая отчетность и накладная.
2. Д50-3 – К60 (76) – денежные бумаги, приобретенные по безналу, были оприходованы в кассу. Первичной документацией является накладная.
3. Д73-1 – К50-3 – сотрудник компании получил туристическую путевку в части денег, которые он внес. В данном случае должны быть оформлены такие документы, как приказ управляющего компании, ведомость о выдаче путевок, справка-расчет бухгалтера.
4. Д91-2 – К50-3 – работнику получил путевку, которую ему полностью оплатил его работодатель. Первичная документация такая же, как в прошлом случае.
5. Д71 – К50-3 – сотрудник, направляющийся в командировку, получил билеты на проезд. Данная операция проходит регистрацию в журнале учета денежных бумаг.
6. Д71 – К50-3 – сотрудник получил из кассы компании различные марки для использования их по назначению. Операция регистрируется в специальном журнале.
7. Д94 – К50-3 – проводилась инвентаризация, в ходе которой обнаружена недостача. Должна быть оформлена справка бухгалтера и опись инвентаризации.
8. Д99 – К50-3 – в ходе чрезвычайных происшествий была утеряна некоторая часть денежных документов. Оформляются те же документы, что и в предыдущем случае.

Проводки по бланкам отчетности

К бланкам строгой отчетности относятся квитанции, различные бланки, талоны, купоны и другие.

Они учитываются в том же порядке, что и денежные бумаги.

Подробнее о том, что относится к БСО, читайте в статье.

1. Д006 – К – организация получила из типографии бланки отчетности. Должна быть оформлена накладная из типографии и ордер по приходу.
2. Д – К006 – бланки, использованные при продаже билетов, были списаны. Оформляется справка-расчет бухгалтера и отчет кассира о проданных билетах.

Источник: http://kuzcredit.ru/blog/vedenie-uchet-kassovykh-operatsiy-inostrannoy-valyute/

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

Учет кассовых операций в иностранной валюте имеет особенности по сравнению с обычными рублевыми операциями. Разобраться в этих нюансах поможет наша статья.

• Валютное законодательство и кассовые операции: разбираемся в терминах
• Валютная кассовая операция: выдаем валюту для командировки
• Как оформить выдачу валюты и можно ли облегчить эту работу?
• Итоги

Валютное законодательство и кассовые операции: разбираемся в терминах

Ситуация, когда в кассе коммерсанта может оказаться иностранная валюта, встречается редко. Всё дело в том, что расчеты в валюте между российскими организациями запрещены (п. 1 ст.

9 закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ). К примеру, если российская компания «А» расплатится за купленный товар с российской компанией «Б» не рублями, а долларами или иной валютой, она нарушит закон.

Наказание за это предусмотрено ст. 15.25 КоАП.

Подробнее об ответственности за нарушение валютного законодательства читайте в материале «Какая ответственность за незаконные валютные операции».

Термин «валютные операции» содержится в подп. 9 п. 1 ст. 1 закона № 173-ФЗ и включает в себя приобретение и отчуждение валютных ценностей, ввоз и вывоз валюты и т.д. А понятие кассовых операций дано в п. 2 указания ЦБ РФ от 11.03.2014 № 3210-У о порядке ведения кассовых операций и расшифровывается как прием наличных денег, их пересчет и выдача.

Отдельные случаи, когда валюта все-таки попадает в кассу компании, прописаны в этом же законе. К ним, к примеру, относится случай выдачи из кассы валюты работнику для загранкомандировки (подп. 9 п. 1 ст.

9 закона № 173-ФЗ).

Остановимся подробнее на порядке учета кассовых операций в иностранной валюте для данного случая.

Валютная кассовая операция: выдаем валюту для командировки

Чтобы выдать работнику валюту для оплаты командировочных расходов, компании необходимо иметь валютную кассу, заключить с кассиром договор о матответственности и соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Важно! В 2019 году при ведении кассовых операций необходимо придерживаться порядка, установленного указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Подробнее о том, кто сейчас может проверить кассу и какие санкции существуют за нарушение кассового порядка, см. в материале «А ваша кассовая дисциплина в порядке?».

Обычно в кассе инвалюту не хранят, поэтому сначала нужно ее купить. При наличии у компании валютного счета покупка пройдет в безналичном порядке через обслуживающий банк.

Для получения инвалюты компании придется оформить заявку по предложенной банком форме или письмо произвольного вида, в котором указать следующую информацию (абз. 3 п. 2.1 гл. 2 указания Банка России от 14.08.

2008 № 2054-У о ведении кассовых операций с наличной инвалютой в банках):

• наименование компании;
• дату получения валюты;
• реквизиты банковского счета;
• информацию о получателе (Ф. И. О., паспортные данные);
• сумму и наименование валюты.

В письме также нужно указать дату его составления и поставить печать, подписать его должны лица, наделенные правом первой и (при наличии) второй подписи.

Как оформить выдачу валюты и можно ли облегчить эту работу?

В бухучете описанная выше покупка и выдача валюты отразится следующим образом:

• перечислены средства на покупку валюты (Дт 57 Кт 51);
• зачислена валюта на р/с компании (Дт 52 Кт 57);
• оприходована валюта в кассе (Дт 50 «Валютная касса» Кт 52);
• выдана валюта работнику для загранкомандировки (Дт 71 Кт 50).

Подробнее о том, как правильно отразить в учете валютные операции, см. материал «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)»

Выдача валюты из кассы производится по письменному заявлению работника или распоряжению руководителя фирмы (п. 6.2 порядка, утв. указанием № 3210-У) и оформляется расходным кассовым ордером (пп. 4–6 указанного порядка), а также записями в кассовой книге (двумя суммами: в инвалюте и в рублях по курсу ЦБ РФ на дату операции).

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/osobennosti_ucheta_kassovyh_operacij_v_inostrannoj_valyute/

Ведение кассовых операций в иностранной валюте

Сегодня многие фирмы работают не только на внутреннем российском рынке, но и на внешнем. Они экспортируют за рубеж товары и услуги, а также приобретают их за границей. Расчеты, в большинстве случаев идут в иностранной валюте. Значит, возникает необходимость вести учет валютных операций и ценностей, а также соблюдать предписания валютного законодательства.

Основным нормативным актом, регулирующим валютные операции в Российской Федерации, является Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Полномочия по определению порядка ведения кассовых операций возложены на Центральный Банк (ст. 34 Закона от 10 июля 2002 г.

№ 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»).

К денежным средствам организаций в иностранной валюте относятся:

• наличные деньги в кассе в иностранной валюте (счет 50 «Касса», отдельный субсчет);
• средства на валютных счетах, открытых в уполномоченных банках (счет 52 «Валютные счета»);
• средства в иностранной валюте, в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и прочее (счет 55 «Специальные счета в банках», отдельный субсчет);
• денежные средства в иностранной валюте инкассированные, внесенные в кассы кредитных организаций, для зачисления на счета в банках, но по состоянию на отчетную дату не зачисленные по назначению (счет 57 «Переводы в пути», отдельный субсчет).

Особенности учета валюты

В нашей стране базовой валютой бухгалтерского учета является российский рубль. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в рублях (п. 1 ст. 8 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Причем это не зависит от вида валют, фактически использованных при совершении тех или иных операций.

Итак, для того чтобы правильно отразить в бухгалтерском учете хозяйственную операцию, совершенную в иностранной валюте, необходимо точно определить рублевую сумму этой операции. Вы можете сделать это последовательно, проведя следующие действия:

• определить дату операции (пересчета);
• уточнить курс Банка России, на дату операции (пересчета);
• умножить сумму валюты на ее курс по данным Банка России;
• при пересчете определить сумму курсовой разницы.

«Первичка» по валютной кассе

Наиболее распространенным источником поступления валютных средств в кассу предприятия является снятие наличной иностранной валюты с текущего счета в уполномоченном банке.

Отметим, что наличную иностранную валюту можно использовать только для оплаты командировочных расходов сотрудников (ст. 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). (Более подробную информацию по этому поводу вы найдете в № 12 «ПБ», 2006 г., стр. 42.

) Так в каком же порядке должны отражаться все эти операции в бухгалтерском учете?

Прием валюты кассами предприятий и ее выдача из касс производится так же, как и по рублевым суммам. Таким образом, отсутствие записей о принятой в кассу иностранной валюте в единой кассовой книге может быть расценено как неоприходование (или неполное оприходование) в кассу денежной наличности. В свою очередь, это может привести к наложению на предприятие штрафных санкций.

Кассиру необходимо вести аналитический учет по каждому виду иностранной валюты, находящейся в кассе. Учет валютных операций и валютных ценностей ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей.

При этом расчеты в иностранной валюте лучше учитывать обособленно, на специально открываемых субсчетах.

Помимо обычных составляющих учетные записи на этих субсчетах должны также включать валютный курс, который используется для расчета рублевого эквивалента операций, отражаемых данными записями.

Параллельно с записями в рублях денежные средства на валютных счетах, операции в иностранной валюте должны отражаться в валюте расчетов и платежей по ее номиналу.

Для этого можно использовать различные способы организации записей: вторые комплекты учетных регистров, запись данных дробью, включение в формы документов дополнительных показателей и т. п. Главное в них не форма, а содержание.

Курсовые разницы по валютной кассе

За тот период, пока иностранная валюта находится в кассе предприятия курс валют, установленный Банком России, может измениться. Тогда, возникают курсовые разницы.

Если записи в кассовой книге по приходу и расходу одной и той же суммы в иностранной валюте будут произведены по разным курсам, то, очевидно, что рублевый остаток по кассовой книге не будет соответствовать реальному остатку денежных средств в кассе.

Именно по этой причине в кассовой книге необходимо делать дополнительные записи, связанные с отражением курсовой разницы.

Согласно пункту 7 ПБУ 3/2000, стоимость иностранной валюты в рубли пересчитывают либо на дату совершения операции (день поступления, выдачи денежных средств из кассы), либо на дату составления бухгалтерской отчетности.

Напомним, что организация должна составлять промежуточную бухгалтерскую отчетность за месяц, квартал нарастающим итогом с начала отчетного года (п. 48 ПБУ 4/99).

Если операции по кассе в организации проводятся нечасто, то выгоднее применять способ учета курсовых разниц на дату составления бухгалтерской отчетности. Иначе придется ежедневно пересчитывать валюту и оформлять новые листы кассовой книги. Если же движение денег в кассе происходит ежедневно, то можно делать пересчет по мере изменения курса валют.

Следует так же обратить внимание на то, что отражение курсовой разницы не является поступлением или расходованием наличной иностранной валюты. Это только изменение ее рублевого эквивалента в зависимости от роста (падения) курса валюты по отношению к рублю. Поэтому оформлять такие операции следует мемориальными ордерами, а не приходными и расходными кассовыми документами.

Рассмотрим отражение курсовой разницы в бухучете на конкретном примере.

Пример ООО «Одуванчик» 27 сентября 2006 года получило в банке 2000 долл. США для оплаты командировочных расходов. Официальный курс долл.

США, установленный Центральным банком РФ, составил (цифры условные): – на день оприходования валюты в кассу – 26,73 руб./USD; – на день выдачи под отчет 28 сентября – 26,79 руб.

/USD; – на 30 сентября 2006 года (дату составления отчетности) – 26,75 руб./USD. Бухгалтер ООО «Одуванчик» сделал следующие записи:

27 сентября 2006 года

Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 52 – 53 460 руб. (2000 USD x 26,73 руб./USD) – оприходована наличная валюта;

28 сентября 2006 года

Дебет 50 субсчет «Доллары США» Кредит 91-1 «Прочие доходы» – 120 руб. ((26,79 руб./USD – 26,73 руб./USD) x 2000 USD) – отражена положительная курсовая разница.

Дебет 71 Кредит 50 субсчет «Доллары США»

– 50 901 руб. (1900 USD x 26,79 руб./USD) – выдана наличная валюта под отчет;

30 сентября 2006 года

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 50 – 4 руб. ((26,79 руб./USD – 26,75 руб./USD) x (2000 USD – 1900 USD)) – отражена отрицательная курсовая разница.

Более подробную информацию по «некассовым» курсовым разницам вы найдете в № 6 «ПБ» за 2006 год (статья «Разберемся с курсовыми разницами»). Там же рассмотрен вопрос налогового учета курсовых разниц.

• «Движение» валюты
• В бухгалтерском учете движение наличной иностранной валюты в кассе отражается следующими проводками:Дебет 50 Кредит 52 – получена с текущего валютного счета и принята к учету в кассу наличная иностранная валюта; приняты к учету дорожные чеки по номиналу;
• Дебет 50 Кредит 91-1
• Дебет 91-2 Кредит 50
• Дебет 52 Кредит 50

– отражена положительная курсовая разница по остатку валюты в кассе; – отражена отрицательная курсовая разница по остатку иностранной валюты в кассе; – сдана наличная иностранная валюта в уполномоченный банк.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/69695/

Учет кассовых операций в иностранной валюте

Расчеты в иностранной валюте взяты под строгий контроль госструктур, регламентируются ФЗ-173 от 10/12/03 г. Это касается и наличных кассовых валютных расчетов. Такие расчеты имеют ряд серьезных законодательных ограничений. Кроме соблюдения общей кассовой дисциплины, необходимо иметь в виду и особые требования к учету наличности в валютном эквиваленте.

Законны ли кассовые наличные расчеты в валюте?

ФЗ-173 (ст. 9) содержит прямой запрет на расчеты между российскими хозяйствующими субъектами в иностранной валюте. В той же статье перечислены исключения из правила, на практике сводящиеся к тому, что организации имеют право использовать в расчетах иностранную валюту чрезвычайно редко.

Исходя из законодательных норм, подавляющее большинство разрешенных валютных расчетов должно осуществляться в безналичной форме.

Таким образом, получается, что наличные расчеты и валютные расчеты мало «пересекаются» между собой. Бухгалтеру и кассиру приходится иметь дело чаще всего с выдачей валюты из кассы командированным за границу сотрудникам (ст.

Он содержит указания, как производить:

• пересчет валюты в рубли;
• учет разницы курсов;
• формирование учетно-отчетных данных и пр.

Нарушение порядка учета операций по кассе в валюте является административным правонарушением. К примеру, если фирма уличена в совершении операций, противоречащих ФЗ-173, в том числе и наличных, ей грозит штраф 0,75-1 от размера незаконной операции (ст. 15.25 КоАП, п. 1). Руководитель может подвергнуться штрафу от 20 до 30 тыс. руб.

Проводки и учет

Кассовый учет валютных операций в целом аналогичен обычному рублевому кассовому учету. Фирме необходимо прописать в договоре с кассиром о полной мат. ответственности положения, касающиеся валютных операций. При осуществлении расчетов руководствуются документом ЦБ 3210-У от 11/03/14 г.

Валюта в кассе обычно не хранится, ее приобретают в банке и приходуют в кассу. Это можно сделать, используя открытый валютный счет.

Открывать еще одну кассовую книгу для валютных записей не нужно: порядок ведения операций по кассе запрещает это. У фирмы кассовая книга должна быть только одна. Учет по счету 50 ведут на отдельном субсчете. Для каждой валюты необходим отдельный субсчет.

В кассовых документах недостаточно отразить выданную и принятую сумму в валюте. Более того, такой способ записи будет нарушением закона – БУ должен отражать расчеты в рублях.  Информацию необходимо совместить, отразить параллельно с учетом номинала и курса.

Способы отражения учетных данных могут быть разными, например:

• в учетные регистры включаются дополнительные показатели;
• выписываются вторые экземпляры;
• делается запись через дробь.

В кассовой книге должны быть отражены колебания валютного курса и их следствие – курсовые разницы. Это делается с помощью дополнительных записей, отражающих изменения.

Важный вопрос – о дате пересчета. На него отвечает ПБУ 3/2006. В отношении кассовых операций пересчет может быть:

• на дату события (хоз. операции);
• на отчетную дату (для отражения в отчетности БУ пересчитывают сальдо);
• по мере изменения курса (в некоторых случаях).

Если в организации совершается значительное число однородных хоз. операций с наличной валютой, а колебания курса незначительны, можно использовать для пересчета усредненное курсовое значение за месяц или за менее длительный период (по тексту ПБУ 3/2006, р. II).

Записи о курсовых разницах не отражают кассовый приход и расход, только колебания курса, поэтому вместо РКО и ПКО для их документирования используют мемориальный ордер по ф. ОКУД 0401108 (указ. ЦБ 2161-У от 29/12/08 г.).

Из сказанного следует, что, перед тем как делать проводки и оформлять первичные документы, бухгалтер должен:

• обозначить календарную дату х/операции (пересчета);
• ознакомиться с курсом ЦБ валюты на эту дату;
• определить произведение валютной суммы на курс ЦБ;
• если имеет место пересчет, определить разницу курса.

Валюту стараются выдать в тот же день, когда она получена из банка, и вернуть на счет в тот день, когда подотчетное лицо произвело возврат в кассу – в целях сокращения записей по пересчету курса.

Проводки по валютным операциям, связанным с кассовой наличностью, будут такими:

• Дт 50/ «наименование валюты» Кт 52 – поступила валюта из банка в кассу;
• Дт 71 Кт Дт 50/ «наименование валюты» — выдача валюты командированному (обратная проводка – возврат аванса);
• Дт 50/ «наименование валюты» Кт 91/1 – плюсовая курсовая разница;
• Дт 91/2 Кт 50/ «наименование валюты» — минусовая курсовая разница;
• Дт 52 Кт 50/ «наименование валюты» — сдана валюта в банк.

Пример (условно)

Пусть в банке для выдачи под отчет получена сумма 1500 долл. США, а на следующий день она выдана командированному лицу. В день получения курс доллара был 64,01, в день выдачи – 64,02.

• 1500 * 64,01 = 96015. Дт 50/долл. США Кт 52 — 96015,00 — получена в банке валюта;
• 1500 * 64,02 = 96030. Дт 71 Кт 50/долл. США — 96030,00 — выдана под отчет валюта;
• 64,02 — 64,01 = 0,01. 0,01 * 1500 = 15. Дт 50/долл. США Кт 91/1 15,00 — положительная курсовая разница отражена в учете.

Кстати говоря! Покупка валюты и зачисление на счет компании перед оприходованием в кассу учитывается через счет 57 «Переводы в пути»: 57/51- покупка валюты за рубли, 52/57 – зачисление купленной валюты.

Валюта и командировка

Выдача валютных средств из кассы производится на основании заявления самого работника либо по распоряжению руководства фирмы. На выданные работнику средства оформляется расходный ордер по кассе, а на возврат неизрасходованных авансовых сумм, если такие будут, – приходный (док-т ЦБ 3210-У).

В кассовой книге делаются соответствующие записи в двух эквивалентах: рублевом и валютном одновременно.

Чтобы избежать проблем с выдачей валюты работнику, можно выдать наличные в рублях обычным порядком либо перечислить на карту (счет) командированного. Сотрудник может сам обменять их впоследствии на валюту.

Кратко

1. Учет наличной валюты в кассе в целом не отличается от обычного кассового учета рублевых операций.
2. Согласно законодательству РФ круг наличных операций с валютой юрлиц максимально ограничен: на практике валюту можно выдавать на руки только сотрудникам, отправляющимся в загранкомандировки.
3. В кассовой книге должна содержаться двойная информация об операциях: в рублях и в валюте.
4. Необходимо учитывать, кроме самих приходно-расходных операций, также и курсовые разницы.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/kassovyh-operacij-v-inostrannoj-valyute/

Учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютным счетам

В условиях глобализации внешний рынок стал для отечественных организаций и фирм почти таким же доступным, как и внутренний. Оживленно проходят обмен товарами, деловыми поездками, что предусматривает использование наличной инвалюты. Данным материал поможет вам понять, как происходит учет кассовых операций в иностранной валюте.

Основы учета валюты другого государства

В бухучете РФ базовой валютой выступают российские рубли. Все обязательства компании и ее хозоперации ведутся в отечественных RUB. Какая именно инвалюта используется фактически, не имеет значения. Чтобы хозоперацию, проходящую в у. е., корректно обозначить в учете, следует точно определиться с ее рублевым объемом. Делается это в таком порядке:

1. Определяется дата проделанной операции (пересчета).
2. Уточняется официальный курс Центробанка РФ на это число.
3. Умножается размер инвалюты на котировку.
4. Определяется величина курсовой разницы (КР) при пересчете.

Важно! Выданный аванс в инвалюте пересчитывается один раз – в день его предоставления сотруднику.

Учет кассовых операций в иностранной валюте: пошаговая инструкция поступления валюты в кассу

Фирма или любое иное предприятие имеет право получать наличную инвалюту в кассу только в случаях, разрешенных законом. Это происходит в условиях:

• снятия денег со счета в валюте в уполномоченном банковском учреждении с целью выдачи командировочных сотрудникам, выезжающим за пределы РФ;
• возврата возможного остатка неиспользованной инвалюты работником после возвращения с поездки.

Процесс описывается так:

Шаги	Описание
1.	Формируется приказ руководителя о направлении в командировку за пределы РФ сотрудника компании
2.	Документ поступает в бухгалтерию
3.	Сотрудник бухгалтерии рассчитывает сумму расходов на командировку
4.	В уполномоченный банк предоставляется оформленное компанией письмо. Оно составляется в произвольной форме, либо по образцу, разработанному кредитным учреждением
5.	Получение заказанной суммы в банковской кассе (валютной)
6.	Инвалюта поступает в кассу предприятия, фиксируется приходным ордером по актуальному курсу на день получения
7.	У. е. выдаются сотруднику по расходному кассовому ордеру (РКО)

Важно! Денежные суммы в кассовых ордерах фиксируются и в у. е., и в RUB. Последние подлежат пересчету по курсу Банка РФ, актуальному на момент выдачи инвалюты или ее поступления.

Курсовые разницы в кассе организации

За период нахождения у. е. в кассе могут измениться ее официальные котировки. Возникнут КР.

Когда в кассовой книге операции по приходу и расходу конкретной величины в инвалюте записываются по различным котировкам, то остаток в RUB будет отличным от его реальной величины.

Поэтому не обойтись без дополнительных пометок касательно отражения курсовых разниц.  статью: → “Курсовые разницы при УСН в 2020”

В отечественные RUB инвалюта пересчитывается на одну из дат:

• совершения определенной хозоперации;
• формирования отчетности.

Какой способ выбрать – на усмотрение руководства компании. Но решение принимается не хаотично, а заранее закрепляется в учетной политике.

Когда обороты с наличной инвалютой проводятся редко, то разумнее остановиться на дате формирования бухотчетности. Если же процесс проходит ежедневно, то пересчет наличных у. е. целесообразно проводить по мере того, как меняется курс.

Важно! При отражении курсовой разницы наличная инвалюта не поступает и не расходуется. Поэтому дополнительные кассовые документы не выписываются.

Пример 1.

Компания «Вариант» 20 сентября 2016 г. получила в банке $ 3500 для выдачи командировочных сотрудникам.

Курс Центробанка РФ составлял:

• 09.2016 (оприходование у. е.) – 59,87 RUB/USD;
• 09 (выдача под отчет) – 59,92 RUB/USD;
• 09.2016 (составление отчета) – 59,89 RUB/USD

Бухгалтер компании записал:

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Расчет	Пояснение
20.09.2016	50	52	209 545,00	3500·59,87	Наличные доллары оприходованы

Источник: https://online-buhuchet.ru/uchet-kassovyh-operacij-v-inostrannoj/

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

Учет кассовых операций в иностранной валюте. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создают специальную кассу. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Для касс устанавливают лимиты в иностранной валюте. Кассиры должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и европейских чеков и т.п.

) и обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов.

Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежности денежные знаки от клиентов кассиром не принимаются. Фальшивые и вызывающие сомнение в подлинности денежные знаки клиенту не возвращаются. Их записывают в отдельный реестр и возвращают в банк с пометкой. Фальшивая» или «Вызывающая сомнение».

Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах.

Пересчет других видов иностранных валют и доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платежа.

С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 «Касса» открывают соответствующие субсчета.

Учет операции по валютному счету.

Уполномоченные российские банки, имеющие соответствующую лицензию Центрального банка Российской Федерации на ведение валютных операций, открывают юридическим лицам по их заявлению валютный счет. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют.

Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относят на счет организации.

• Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:
• справка о постановке на учет в налоговом органе;
• заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью; в заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета; на обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отображает разрешительные визы;
• копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующим органом;
• копии документов о регистрации, заверенные нотариусом или регистрирующим органом;
• карточка установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенная нотариально;
• справка о регистрации в Пенсионном фонде Российской Федерации.

После проверки юристом и главным бухгалтером представленных документов банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно-кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и т. п.

После заключения договора банк открывает клиенту сразу три валютных счета: транзитный, специальный и текущий. Эти счета ведутся параллельно.

Организации независимо от формы собственности осуществляют обязательную продажу 10 % валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке с транзитного валютного счета.

При зачислении валютной выручки на транзитный счет организации уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня извещает об этом организацию с приложением выписки по транзитному валютному счету.

По получении указанного извещения организация дает поручение уполномоченному банку на обязательную продажу валюты и перечисление оставшейся части валютной выручки на текущий валютный счет. Обязательная продажа средств в иностранной валюте в валютный резерв Центрального банка Российской Федерации производится по курсу рубля, действовавшему на день продажи валюты. После обязательной продажи части валютной выручки в валютный резерв и на внутреннем валютном рынке остаток валюты зачисляется на текущий валютный счет организации.

Организации могут оплачивать с транзитных валютных счетов расходы по транспортировке, страхованию и экспедированию грузов, таможенные платежи, комиссионные вознаграждения и др. На сумму этих расходов уменьшается экспортная выручка до определения ее части, подлежащей обязательной продаже.

Никакие другие операции по транзитному валютному счету не производятся. На текущий валютный счет валютные денежные средства поступают также в результате их покупки на бирже или валютном аукционе для осуществления «расчетных операций по импорту товаров или услуг.

Приобретенная иностранная валюта должна быть перечислена зарубежному партнеру в течение семи дней, в противном случае — продана.

На специальном валютном счете учитывают иностранную валюту, купленную для целей, не связанных с импортом товаров, работ, услуг (оплата командировочных расходов по загранкомандировкам, возврат валютных кредитов и др.).

Операции по валютным счетам учитывают на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, проводят по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчету 76.2 «Расчеты по претензиям».

1. При поступлении экспортной валютной выручки от иностранных покупателей в бухгалтерском учете делают следующую запись:
2. дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет «Транзитный»;
3. кредит счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами».
4. Покупку иностранной валюты для целей, не связанных с импортом товаров, оформляют следующими записями:
5. * зачисление суммы перечисленных денег для покупки валюты: дебет счета 57 «Переводы в пути»;
6. кредит счета 51 «Расчетные счета»;
7. * приобретение банком валюты:
8. дебет счета 52 «Валютные счета», субсчет «Специальный»; кредит счета 57 «Переводы в пути»;
9. * учет вознаграждений, уплаченных банку за покупку иностранной валюты:
10. дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы»;
11. кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», субсчет «Специальный».
12. При перечислении валюты иностранному партнеру составляют проводку:
13. дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; и кредит счета 52 «Валютные счета», субсчет «Специальный».
14. На сумму наличной валюты, снятой с валютного счета для оплаты командировочных расходов по загранкомандировкам, в учете делают запись: * дебет счета 50 «Касса»;

и кредит счета 52 «Валютные счета», субсчет «Специальный». 1 Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах. К счету 52 «Валютный счет» открывают субсчета: 52.1 «Валютные счета внутри страны», 52.2 «Валютные счета за рубежом».

• Валютные счета за рубежом открываются организациям, получившим разрешение Центрального банка Российской Федерации на открытие счетов в иностранных банках. Разрешение выдается на следующие цели:
• оплата расходов представительства за рубежом;
• оплата расходов, связанных с подрядными работами и сооружением объектов за рубежом;
• оплата расходов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности.

Банк начисляет и выплачивает проценты по валютным счетам в тех валютах, по которым имеет доходы от их размещения на международном валютном рынке. По текущим валютным счетам процентная ставка определяется на основе ставок по однодневным депозитам на международном валютном рынке (исчисляется средняя ставка по видам валюты за истекший квартал и уменьшается на 1,5 %).

Организация может осуществлять в уполномоченном банке вклады на 1,2, 3, 6, 9 и 12 месяцев в зависимости от валюты вклада. По вкладам на депозитных счетах начисляют проценты либо на договорной основе между вкладчиком и банком, либо по ставке, базирующейся на ставках, которые действовали на международном банковском рынке.

Корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств

Таблица

№ п/п	Операции	Корреспондирующие счета
Дебет	Кредит
1	Поступление наличных денег со счетов в банках	50	51, 52, 55
2	Получение денежные средства от реализации продукции, основных средств и прочих активов*	50, 51, 52	90.1 , 91.1
3	Возврат в кассу неизрасходованных подотчетных сумм, излишне выплаченных сумм заработной платы	50	71, 70
4	Поступление денежных средств в погашении дебиторской задолженности,	50, 51, 52	76, 75
4	а также задолженности по вкладам в уставный капитал организации
5	Поступление дивидендов по ценным бумагам, доходов от долевого участия в деятельности других организаций, процентов по векселям и т.д.	50, 51	91.1
6	Выявление излишков в кассе	50	91.1
7	Поступление денежных средств в счет доходов будущих периодов	50, 51	98
8	Получение наличных кредитов для выдачи займов работникам на решение жилищных проблем	50	66, 67
9	Оплата расходов по приобретению основных средств, материалов, товаров и расходов основных и вспомогательных цехов, будущих периодов и т. д.	07, 08 10, 41	50, 51
10	Сдача из кассы денежных средств для зачисления на расчетный и валютный счета, приобретения денежных документов и на денежные переводы	50,51, 52, 57	50
11	Оплата краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений, задолженности поставщикам и по авансам полученным, бюджету и внебюджетным фондам	08, 60, 62, 67, 68, 69	50, 51, 52
12	Выдача из кассы заработной платы, подотчетных сумм, займов работникам, начисленных дивидендов, сумм по исполнительным листам	70, 71, 75, 76	50
13	Уплата налогов в бюджет и во внебюджетные фонды	68, 69	51, 52
14	Выявление при инвентаризации кассы недостачи денежных средств и документов	94	50
15	Выдача из кассы суммы единов. помощи и другие выплаты работникам за счет фондов потребления	84	50
16	Погашение задолженности по кредитам и заемным обязательствам	66, 67	50, 51
17	Оплата расходов, осуществленных за счет средств целевого назначения	86	50, 51
18	Выставление аккредитива за счет собственных средств и кредитов банка	55	50, 51, 52, 66, 67
19	Оплата задолженности поставщикам и другим кредиторам за счет аккредитивов	60, 76	55
20	Направление на соответствующий счет неиспользованной суммы аккредитива	50, 51, 52,	55
21	Оплата со спец. счетов задолженности по обязательному страхованию, внеб. фондам, перед бюджетом	76, 67, 68	55

Источник: https://studwood.ru/1995306/buhgalterskiy_uchet_i_audit/osobennosti_ucheta_kassovyh_operatsiy_inostrannoy_valyute_operatsiy_valyutnomu_schetu