Полещук Н.А., Семенчук Н.Ю.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает потребность использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказания услуг, а также на иные хозяйственно — операционные цели.
Внутренние расчетные операции охватывают расчеты с подотчетными лицами. Эти расчеты производятся наличными денежными средствами и связаны с оплатой расходов организации. Поэтому внутренние расчеты относятся аудиторами к зонам с повышенным контрольным риском, а их проверке уделяется особое внимание.
Основная цель аудиторской проверки – формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Расчеты с подотчетными лицами» и в соответствии с применяемой методикой учета расчетов с подотчетными лицами действующим в Республике Беларусь нормативным документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с подотчетными суммами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.
Расчеты с подотчетными лицами имеют особую актуальность. Эти расчеты позволяют увеличить оборачиваемость сырья и материалов, а в конечном итоге и денежных средств, которые в свою очередь является главным составляющим в экономике.
- Планирование аудита расчетов с подотчетными лицами состоит в разработке:
- — общего плана аудита с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита;
- — аудиторской программы, которая определяет объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности [1].
Таким образом, методологическое обеспечение аудита основано на применении определенных процедур с целью получения необходимых результатов на конкретном участке аудита. Многообразие приемов и процедур позволяет аудитору сформировать точное мнение о достоверности и полноте финансовой отчетности.
- На основе программы и плана аудита утверждается перечень аудиторских процедур:
- Процедура 1 – процедура проверки принципов учетной политики касающихся расчетов с подотчетными лицами.
- Процедура 2 – соответствие выдачи денежных сумм под отчёт установленным правилам.
Процедура 3 – Проверка правильности оформления, своевременность представления авансовых отчётов, соответствия приложенных к ним документов нормативным требованиям. Вместе с тем осуществляется сверка документов, прилагаемых к авансовому отчету, с данными, отраженными в нем.
Процедура 4 – Проверка оформления приказов руководителя предприятия при направлении работников в командировку;
Процедура 5 – Проверка наличия списка подотчетных лиц в штате предприятия. Для контроля законности выдачи сумм под отчет, проверяется наличие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги.
- Как правило, расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:
- — расходы на хозяйственные нужды;
- — оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
- — командировочные расходы;
- — представительские расходы.
- Под расходами на хозяйственные нужды понимаются затраты по приобретению канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, по оплате мелкого ремонта и др.
- Что касается командировочных расходов, то аудитору необходимо проверить возмещение суммы расходов по найму жилого помещения, расходов по оплате дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах и включаемых в счет за проживание, удостовериться в том, что первичные документы установленной формы имеют все обязательные реквизиты, квитанции, счета на оплату выписаны на подотчетное лицо, так как документально не подтвержденные расходы налогооблагаемую прибыль организации не уменьшают.
- Аудитору необходимо помнить, что согласно Письму Минфина РБ затраты по бронированию номеров в гостиницах включаются в командировочные расходы .
- Аудитору необходимо удостоверить факт наличия соответствующих оправдательных документов, служащих основанием для признания расходов по служебным командировкам (в частности, проездных билетов), а также соответствия размера возмещаемых сотруднику расходов по служебным командировкам размеру, установленному коллективным договором или приказом руководителя организации.
- Далее аудитору необходимо проверить обоснованность выплаты суточных за каждый день нахождения командированного работника в командировке, включая выходные и праздничные дни, а также за все дни нахождения в пути (включая день отъезда и приезда).
- Если работник направлен в зарубежную командировку, то суточные за время передвижения по территории РБ выплачиваются по нормам, установленным для командировок в пределах нашей страны.
- День пересечения границы оплачивается по принципу страны въезда.
За день пересечения границы Республики Беларусь при выезде суточные оплачиваются в иностранной валюте по нормам той страны, куда въезжает работник. При возвращении в Республику Беларусь день пересечения границы оплачивается по нормам, установленным для Беларуси [2].
Что касается представительских расходов, то аудитор должен проверить произведенные расходы, которыми считаются расходы фирмы по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации. Полный перечень представительских расходов, которые могут быть учтены при налогообложении прибыли, приведен в НК РБ.
Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами проводится с помощью набора контрольных процедур, предназначенных для выявления возможных нарушений или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами.
Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами, основными из которых являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; оправдательные первичные документы.
Литература:
1. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебник — Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2005. — 512 с.
2. Шидловская М. С. Финансовый контроль и аудит: Учеб. пособие — Мн.: Вышейшая школа, 2001. — 495 с.
Источник: http://be5.biz/ekonomika1/r2013/1303.htm
Аудит расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в командировку
НОУ ВПО
Дальневосточный институт международного бизнеса
Факультет «Экономика и международный бизнес»
Контрольная работа
- По дисциплине «АУДИТ ВЭД»
- Тема: «Аудит расчетов с подотчетными лицами,
- выезжающими в командировку»
- Выполнила студентка
Зверева Т. С.
Группа 233-БУ
Шифр 08-БУ-05
- Проверил: ст. преподаватель
- Кузнецова Людмила Михайловна
- Хабаровск
2010 - СОДЕРЖАНИЕ
| Введение | 3 |
| 1 Аудит расчетов с подотчетными лицами, | |
| выезжающими в командировку за границу | 4 |
| Заключение | 10 |
| Список литературы | 11 |
ВВЕДЕНИЕ
В процессе финансово-хозяйственной
деятельности у организации часто
возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.
Расчеты с подотчетными лицами имеют место
практически на каждом предприятии
и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого
ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.
Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых
объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.
Как правило, к практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета, например, операциями но кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д., что обуславливает высокую трудоемкость и актуальность аудита расчетов с подотчетными лицами.
1 Аудит расчетов с подотчетными лицами,
выезжающими в командировку за границу
Подотчетными
суммами являются денежные авансы, выдаваемые работникам организации
из кассы на мелкие административно-хозяйственные расходы, а также на расходы по командировкам, в том числе и заграничным.
Аудит расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в командировку за границу, целесообразно осуществлять сплошным методом, так как при осуществлении этих
операций наиболее часто встречаются некорректные действия подотчетных лиц.
- При проверке расчетов с
подотчетными лицами, выезжающими в командировку за границу, необходимо подвергнуть изучению следующие основные документы: - — авансовые отчеты;
- — журнал регистрации авансовых отчетов;
- — приказы о направлении сотрудников в загранкомандировку;
- — приказ о норме суточных;
- — сметы представительских расходов;
- — приказы об утверждении смет представительских расходов.
Аудитор должен определить перечень тестов, применяемых для оценки системы внутреннего контроля (табл.1).
Признаками
отсутствия или недостаточности
внутреннего контроля при ведении
расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в загранкомандировку, является несоблюдение установленных сроков отчетов о полученных суммах; задолженность подотчетных лиц, не погашенная в установленные сроки; списание просроченной задолженности подотчетных лиц по истечении сроков исковой давности за счет прибыли; отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов и т.д.
- Таблица 1
- Перечень
тестов для оценки системы внутреннего
контроля - расчетов
с подотчетными лицами, - выезжающими в командировку за границу
| № п/п | Содержание | Ответ |
| 1 | Оформляются ли письменные распоряжения руководителя организации (приказы) при направлении работников в загранкомандировку? | |
| 2 | Удерживается ли НДФЛ на суточные сверх норм, выдаваемые по решению руководителя организации? | |
| 3 | Организован ли аналитический учет командировочных расходов в пределах норм и сверх норм для целей налогообложения? | |
| 4 | Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия сметы представительских расходов? | |
| 5 | Организован ли аналитический учет представительских расходов в пределах и сверх норм для целей налогообложения? | |
| 6 | Производится ли предварительный расчет сумм, причитающихся работнику на загранкомандировку? |
Составляя программу аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в командировку за границу, целесообразно включать вопросы, представленные в табл. 2.
- Аудитору
необходимо знать, что бухгалтерский
учет и использование дорожных чеков (платежных документов в иностранной валюте) при командировках за границу аналогичен бухгалтерскому учету и использованию валютных средств. - Таблица 2
- Программа аудиторской проверки расчетов с
подотчетными лицами, выезжающими в
командировку за границу
| № п/п | Вопросы, включаемые в программу | Используемые приемы |
| 1 | Проверка полноты оправдательных документов по загранкомандировкам, приложенных к авансовым отчетам | Инспектирование |
| 2 | Проверка наличия приказов о направлении работника в загранкомандировку | Инспектирование |
| 3 | Проверка правильности возмещения командировочных расходов | Пересчет |
| 4 | Проверка правильности ведения учета командировочных расходов в пределах и сверх норм | Инспектирование, пересчет |
| 5 | Проверка соответствия фактических размеров представительских расходов сметам | Пересчет, инспектирование |
| 6 | Проверка правильности ведения аналитического учета представительских расходов в пределах и сверх норм | Пересчет, инспектирование |
| 7 | Проверка правильности выведения остатков на конец отчетного периода по расчетам с подотчетными лицами | Пересчет |
| 8 | Проверка соответствия записей в авансовых отчетах и журнале-ордере № 7 «Расчеты с подотчетными лицами» | Инспектирование |
Аудитор должен проверить правильность расчетов бухгалтера по количеству выдаваемой валюты работникам, командированным в загранкомандировку.
Суточные
выплачиваются работнику за каждый день командировки. Со дня пересечения границы России они выплачиваются по норме, установленной для страны назначения. После возвращения в Россию, со дня пересечения ее границы, командировочные рассчитываются по нормам, применяемым в России.
Если
работник за время командировки посещает несколько стран, то нормы каждого государства применяются co дня въезда в страну. Этот день отмечается специальным штампом в загранпаспорте работника (командировочные удостоверения работникам, выезжающим в загранкомандировку, не выдаются).
Установить
можно любой размер суточных, но уменьшить налог
на прибыль возможно только на выплаты в пределах норм. В настоящее время co сверхнормативных суточных не нужно удерживать налог на доходы физических лиц и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Далее аудитором проверяется порядок, отражения выдачи валюты и дорожных чеков на командировочные расходы в бухгалтерском учете.
Так как дорожные чеки имеют номинал, выраженный в иностранной валюте, их учет должен соответствовать правилам, установленным для бухгалтерского учета валютных операций в Положении по бухгалтерскому учету 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте».
Оприходование в кассу и выдача валюты и дорожных чеков под отчет отражаются в бухгалтерском учете по курсу ЦБ РФ на день совершения операции. За время нахождения валюты или дорожных чеков в кассе либо у подотчетного лица возникает курсовая разница, которая списывается как внереализационные доходы или расходы.
Комиссионное
вознаграждение, которое взимает
банк при продаже, дорожных чеков, отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 52 «Валютные счета» на сумму комиссионного вознаграждения банку.
Аудитором проверяется срок представления
авансовых отчетов после
возвращения работника из служебной заграничной командировки.
К отчету сотрудник должен приложить все документы, связанные с поездкой (билеты, копию загранпаспорта с отметками таможенных органов, счета за проживание и т.д.).
Документы, написанные на иностранном языке, необходимо перевести. Перевод тоже прикладывается к авансовому отчету.
Аудитором также проверяется весь комплект документов, приложенных к авансовому отчету (проездные билеты, квитанции, счета гостиницы и т.д.)
Источник: https://www.stud24.ru/accounting/audit-raschetov-s-podotchetnymi-licami/28465-87317-page1.html
Аудит расчетов с подотчетными лицами в 2020 году
Главная > Без рубрики > Аудит расчетов с подотчетными лицами в 2020 году
При проведении внутреннего или внешнего аудита, в обязательном порядке проводится аудит расчетов с подотчетными лицами. Данный участок учета небольшой, однако проведение данного аудита необходимо для выявления его слабых мест. В статье рассмотрим порядок, по которому проводится аудит расчетов с подотчетными лицами компании.
Для чего нужен аудит расчетов в подотчетными лицами
Под подотчетными лицами понимают работников компании, у которых есть возможность получения и использования денежных средств организации, которые выдаются им наличными или по безналу. Денежные средства подотчетникам могут выдаваться как в кассе так и путем перевода на карту. В данные виды расчета включаются:
- выдача денежных средств на командировки (по РФ и за пределы РФ);
- покупку материалов с целью обеспечения производственного процесса;
- расходы, понесенные при осуществлении деятельности (представительские расходы, транспортные расходы);
- приобретение запчастей, мелкой бытовой техники;
- иные затраты согласно действующих норм законодательства.
Несмотря на то, что данный участок учета кажется на первый взгляд простым, нарушения по нему встречаются довольно часто.
Поэтому как кассир, так и бухгалтер должны учитывать некоторые особенности, соблюдать кассовую дисциплину, проводить проверку подлинности предоставленных документов, а также отсутствие мошенничества.
При проведении аудита проверке подлежат не только авансовые отчеты, но и все документы, на основании которых производится выдача денежных средств ( статью ⇒ Аудит кассовых операций 2018).
Какие вопросы рассматривает аудитор
Аудитором рассматривается следующий ряд вопросов:
- право лица на получение подотчетных сумм;
- отсутствие задолженности по взятым ранее обязательствам (отчеты, которые подтверждают трату денежных средств, чеки, накладные должны быть предоставлены);
- порядок оформления первичных документов, в том числе сроки оформления, порядок оформления, а также порядок предъявления;
- сроки предоставления отчетности, а также сдачи остатка денежных средств;
- подлинность всех предъявленных документов.
Данный перечень вопросов не является исчерпывающим, он может быть расширен. Главное в данном случае знать, что расчеты с подотчетными лицами дают довольно много лазеек для мошеннических схем. Поэтому проведение аудита является важным и даже необходимым в каждой организации мероприятием.
Законодательная база
Для осуществления проверки данного участка учета, следует полагаться на законодательные акты и нормы. К основным нормативно-правовым актам, регламентирующим данный вопрос, относят:
Основные принципы аудита
К основным принципам аудита расчетов с подотчетными лицами относят:
| Оптимальность | Все используемые способы и методы должны проводиться с минимальными затратами труда и времени, а также с максимальной пользой. |
| Комплексность | Все вопросы должны изучаться комплексе. Например, авансовый отчет проверяется на правильность составления самого документа, а также на наличие документов, подтверждающих трату денег и РКО. |
| Непрерывность | Аудит необходимо проводить бесперебойно, анализируя участки учета, взаимосвязанные и дополняющие друг друга. |
Важно! В качестве объектов аудита расчетов в подотчетными лицами рассматривается дебиторская и кредиторская задолженность организации по сотрудникам в рамках данных расчетов.
Источники аудита
В качестве источников для проведения аудита выступают:
- приказ об утверждении учетной политики;
- авансовые отчеты.
- РКО и ПКО;
- выписки с расчетного счета;
- приказы на командировку, журнал выбытия сотрудников;
- командировочные документы;
- иные документы, если это требуется.
Этапы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами
Аудит расчетов с подотчетными лицами включает в себя несколько этапов:
| Этапы проведения аудита | Что включает в себя этап |
| Этап 1: Подготовительный | На этом этапе проводится знакомство клиента и аудитора. При этом собирается необходимая информация о компании, для того, чтобы принять решение о стоимости и периоде проведения аудита. Если аудитор готов проводить проверку, то сторонами составляется обязательство, определяющее цели аудита, а также права и обязанности заказчика и исполнителя. |
| Этап 2: Составление плана проверки | Аудитор составляет график проверки и подбирает специалистов для проведения работы. |
| Этап 3: Аудит | На данном этапе происходит сбор информации, после чего она подвергается анализу. |
| Этап 4: Составление заключения | После проверки аудитором всей информации, он составляет заключение. Заключение составляется в письменном виде. Оно может быть абсолютно положительным, если противоречивых факторов не будет обнаружено, либо содержать указание на ошибки. |
Аудит расчетов с подотчетными лицами: порядок проведения
Важно! Аудит расчетов с подотчетными лицами включает в себя мероприятия, необходимые для проведения аудита с целью убедиться в правильности отражения фактов хозяйственной деятельности в бухучете и отчетности.
При проведении аудита происходит сопоставление сальдо 71 счета «Расчеты с подотчетными лицами» с суммами главной книги и кредитовые обороты данного счета с дебетом счетов затрат, материалов, прибыли. После установления соответствия по указанным счетам, проверке подвергаются суммы в авансовых отчетах с суммами документов, которыми подтверждаются расходы.
При проведении аудита расчетов с подотчетными лицами специалист выполняет следующие процедуры:
- Проверяют соответствие перечня сотрудников, получающих в подотчет денежные средства с перечнем лиц, которые имеют на это право (в соответствии с перечнем, утвержденным руководителем).
- Проверяют, соблюдается ли запрет на выдачу денежных средств сотрудникам, не отчитавшимся за предыдущие средства, полученные в подотчет.
- Осуществляют проверку соответствия расходов тем целям, которые заявлены в отчетах.
- проверяют наличие подтверждающих документов по командировочным расходам.
- Проверяют правильность оформления приказов о направлении в командировку работников.
- Осуществляют проверку соответствия сумм суточных и иных командировочных расходов тем суммам, которые утверждены в компании.
- Проверяют правильность начисления НДФЛ и НДС.
- Осуществляют наличие счетов-фактур для возмещения НДС.
- Проверяют правильность отнесения представительских расходов на себестоимость.
- Сверяют остатки на конец периода по 71 счету «Расчеты с подотчетными лицами» и движения по этому же счету в журнале ордере №7 на соответствие суммам в авансовых отчетах.
Важно! При проведении аудита расчетов с подотчетными лицами в большинстве случаев применяется сплошной метод проверки, при котором анализу подлежит каждый авансовый отчет.
После того, как все перечисленные процедуры выполнены, аудитор убеждается в том, что авансовые отчеты и все сопроводительные документы правильно оформлены и представленная в них информация соответствует действительности. Либо выявляются какие-либо недочеты.
Ошибки при расчетах с подотчетными лицами
К возможным нарушениям в расчетах с подотчетными лицами относят:
- Ошибки в оформлении документов, включая отсутствие части реквизитов.
- Исправления в документов (особое внимание следует уделять суммам и срокам).
- Отсутствие в пустых ячейках прочерков.
- Отсутствие необходимых дат, в частности в командировочных документах.
- Отсутствие подписей, печатей, штампов.
- Некорректное оформление НДС.
- Выдача денежных средств лицам, не входящим в перечень, утвержденный руководителем.
Кроме того, при аудите возможно выявление намеренного хищения, оформление ложных командировок и других мошеннических схем.
Заключение
Аудит расчетов с подотчетными лицами – это процедура, которую компании могут проводить как внепланово, так и согласно плана – ежегодно при проведении ежегодной инвентаризации перед составлением годовой отчетности.
Данная проверка направлена на то, чтобы устранить возможные ошибки на данном участке учета, а также выявить возможные мошеннические схемы. Проводить аудит может как внутренний специалист компании, так и представитель аудиторской организации.
С приглашенными аудиторами компания должна будет заключить договор на проведение аудита и оплатить определенную сумму за услуги.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Без рубрики, Другое, Персонал, расчеты с персоналом
Источник: https://buhland.ru/audit-raschetov-s-podotchetnymi-licami/
Аудит расчетов с подотчетными лицами, страница 6
- Следует
также учитывать, что при командировках за пределы РФ, командировочное
удостоверение может не оформляться. - в) выдается ли работнику при направлении в командировку служебное
задание (унифицированная форма №Т-10а), делаются ли в нем работником при
возвращении из командировки отметки о выполнении задания. - г) ведется ли на предприятии журнал учета работников, выбывающих в
командировки - В ходе проверки расчетов с подотчетными лицами по командировочным
расходам аудитору также следует установить, не имеется ли случаев направления в
командировку лиц, не являющихся работниками организации.
Также следует установить, не имеется ли в проверяемом периоде случаев,
когда служебными командировками признаются служебные поездки работников,
постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер
(например, водители, экспедиторы, сопровождающие грузов и т.д.).
4.8.2. Аудит учета командировочных расходов
Аудит
операций по выдаче под отчет денежных средств на оплату командировочных
расходов осуществляется в соответствии с п. 4.6. настоящей методики.
Аудитору необходимо установить, производится ли предварительный расчет суммы
командировочных расходов перед отправлением работника в командировку, имеются
ли документы, подтверждающие факт осуществления предварительного расчета
командировочных расходов.
Следует
установить своевременность предоставления командированным работником авансового
отчета (в течение 3 дней для командировок в пределах РФ и 10 дней при
командировках за пределы РФ).
Далее
необходимо проверить правильность и обоснованность списания командировочных
расходов. При проверке правильности отнесения командировочных расходов на
затраты аудитору следует руководствоваться целью и характером командировки.
В
качестве подтверждения производственной необходимости командировки аудитором
может использоваться служебное задание для направления в командировку и отчет о
его выполнении (унифицированная форма Т-10а).
Если на предприятии практикуется
составление командированным лицом отчета о командировке с указанием целей,
задач и результатов, то можно использовать такой отчет, утвержденный
руководителем организации.
- а) расходы на проезд к месту командировки и обратно к
месту постоянной работы - Аудитору необходимо установить наличие первичных
документов, подтверждающих произведенные расходы: - –
документов на проезд к месту
командировки (населенному пункту) и обратно к месту постоянной работы; - –
документов за пользование постельными
принадлежностями.
По данным первичных документов нужно определить
фактическую стоимость проезда, а затем проверить правильность выделения НДС к
возмещению из бюджета по расчетной ставке 16,67%. При этом следует учитывать,
что сумма НДС не выделяется по расходам на проезд работника в пригородном
транспорте общего пользования.
б) суточные
Сначала
необходимо выяснить, в каком размере выплачиваются суточные работникам
предприятия, направляемым в служебные командировки. Если суточные возмещаются
организацией в размерах, превышающих установленные нормы, нужно выяснить,
имеется ли приказ (распоряжение) руководителя организации об установлении
размера суточных работникам предприятия, направляемым в служебные командировки.
Далее
аудитору необходимо путем пересчета установить правильность возмещения
работнику суточных. Для этого нужно использовать данные о фактической
длительности командировки из командировочного удостоверения. Также эти данные
можно подтвердить документами на проезд работника к месту командировки и
обратно к месту постоянной работы.
При
проверке оплаты суточных при командировках за пределы РФ аудитору следует
учитывать даты пересечения границ. Эти данные должны быть документально
подтверждены (например, копиями страниц паспорта, на которых сделаны
соответствующие отметки).
Если
суточные возмещаются организацией в размерах, превышающих установленные нормы,
нужно выяснить порядок принятия сумм, выплачиваемых сверх законодательно
установленных норм, к налогообложению налогом на доходы физических лиц, единым
социальным налогом и налогом на прибыль.
Источник: https://vunivere.ru/work2996/page6
Аудит расчетов с подотчетными лицами. Методика, нормативное регулирование
У компании в процессе деятельности возникает необходимость рассчитываться наличными за услуги, продукты. В этом случае средства выдаются сотруднику для того, чтобы он сделал все выплаты в соответствии с распоряжениями руководства. Наличные выдаются работнику под его личную ответственность. Соответственно, он становится подотчетным.
Расчеты с подотчетными работниками: основные особенности
Подотчетные средства – это наличные, которые выдаются работнику. Средства должны быть использованы в соответствии с распоряжениями руководителя. К примеру, это могут быть эти распоряжения:
- Оплата расходов компании.
- Проведение закупок.
- Покрытие командировочных трат.
- Оплата хозяйственных трат.
- Покрытие трат, связанных с проведением оперативной деятельности.
Порядок предоставления наличных, сроки выдачи, объем аванса и прочие нюансы оговорены в Инструкции ЦБ. Как правило, расчет наличными производится в случае мелких трат. К примеру, это может быть:
- Покупка запасных элементов, топлива, расходников.
- Небольшие ремонтные работы (починка ТС, оргтехники).
- Представительские траты.
Практически все рассматриваемые расходы предполагают выдачу наличных. Расчеты с подотчетными работниками – это постоянный процесс. Средства очень часто выдаются работникам, а потому соответствующие расчеты сложно поддаются аудиту.
К СВЕДЕНИЮ! Аудит проводится сплошным методом. Рекомендуется доверить эту работу ассистентам аудитора. В процессе анализируются отчеты, заявления на выдачу наличных.
Цели аудита расчетов с подотчетными лицами
Главная цель аудита расчетов – подтверждение верности содержимого проводимых операций. В процессе также устанавливается воздействие этих операций на отчетность. Аудит предполагает проверку не только самих расчетов, но и кассовых операций. По этой причине процедуры рекомендуется совмещать. Рассмотрим подробнее цели проведения аудита:
- Проверка соответствия операций законам.
- Установление верности организации бухучета.
- Проверка достоверности содержимого документов.
- Установление верности сформированного аналитического учета расчетов с подотчётными лицами.
Аудит позволяет вовремя обнаружить ошибки и исправить их.
Нормативная база
Аудит расчетов проводится на основании следующих нормативных актов:
- НК РФ (часть 1 и 2).
- ФЗ «О бухучете» №129.
- Постановление «О командировочных» №729.
- Постановление «О суточных» №812.
- Положение по ведению бухучета №34.
- ПБУ «Учет активов и пассивов в иностранной валюте» №154.
- План счетов бухучета.
- Письмо ЦБ «О кассовых операциях».
Это базовые нормативные акты, которые следует изучить перед проведением аудита.
Документы, проверяемые в ходе аудита
Рассмотрим документы, которые обязательно нужно проверить в ходе аудита:
- Отчеты.
- Журнал регистрации.
- Приказы о том, что трудящийся отправлен в командировку.
- Перечень сотрудников, которым можно выдавать наличные.
- Сметы представительских трат и приказы об их утверждении.
Также информация по расчетам отображается еще в ряде документов: бухгалтерском балансе, отчете о движении наличных, главной книге, журнале-ордере №7.
Порядок проведения аудита
Проверка расчетов с подотчётными лицами проводится бухгалтером. Базируется она на приказах по учетной политике компании. В частности, имеются в виду следующие предметы приказов:
- Назначение подотчетных лиц.
- Направление сотрудников в командировки.
- Журнал регистрации аванса.
При осуществлении проверки нужно сравнить сальдо по счету 71 на завершение отчетного периода и информацию, зафиксированную в главной книге. Также необходимо сравнить оборот по кредиту счета 71 и оборот по дебету по счетам учета МПЗ, трат, собственности предприятия.
Рассматриваемые данные должны соответствовать друг другу. Затем нужно удостовериться в соответствии данных из чеков, квитанций и прочих документов, предоставляемых работником, данным из авансовых отчетов. В процессе проверки рассматривается документация, подтверждающая траты.
К примеру, это могут быть:
- счета-фактуры;
- чеки;
- акты приобретений;
- накладные;
- удостоверения по командировочным тратам;
- проездные билеты.
Следующий шаг – сравнение информации из аналитического учета по каждому сотруднику с отчетами по авансам.
Аудит предполагает сбор различных доказательств правильности заполнения документации. Получить их можно путем проведения инвентаризации. В процессе ее подтверждается соответствие выдачи наличных правилам пункта 11 Положения о проведении кассовых операций.
ВАЖНО! Лицо, получившее наличные, должно в течение 3 суток после проведения платежа предъявить соответствующий отчет в бухгалтерию. Сотруднику запрещается передавать подотчетные средства третьим лицам.
Методы обнаружения неверной организации расчетов
Аудитор может обнаружить «пробелы» во внутреннем контроле расчетов, который проводится компанией. Устанавливаются эти «пробелы» в том случае, если организация не может предоставить следующие документы:
- Список сотрудников, которым могут выдаваться наличные, утвержденные приказом.
- Система предоставления заявлений на получение наличных.
- Виза руководителя, которая нужна для утверждения отчетов.
- Оправдательные бумаги, предлагающиеся к отчетам.
Свидетельством неправильной организации расчетов являются следующие признаки:
- Несоответствие деятельности приказу об ограничении числа сотрудников, которым выдаются наличные.
- Срыв сроков формирования отчетов.
- Срыв сроков возврата остатка наличных, которые не были истрачены.
- Наличие долгов у подотчетных лиц.
- Выдача наличных людям, которые не входят в штат компании.
За правильность организации учета подотчетных сумм отвечает руководитель компании, а также главбух.
Методы проведения аудита
Основной метод сбора сведений – вопросник. На основании мнений сотрудников аудитор может составить первоначальное мнение о компании. На основании сформированного мнения предпринимаются эти действия:
- Если расчеты с сотрудниками осуществляются редко, аудит их производится в стандартном порядке.
- Если расчеты проводятся часто, аудитор может отказать в формировании своего мнения о правильности отчетности.
На основании результатов отчетов аудитор составляет план по дальнейшим проверкам.
ВАЖНО! Проверка может быть сплошной или выборочной. Второй вариант предполагает проверку не всей, а только части системы. Возможно это только в том случае, если учет расчетов в компании эффективен.
Главные контрольные процедуры
Рассмотрим основные процедуры, которые выполняются в ходе аудита:
- Сверка перечня лиц, получающих наличные, и перечня сотрудников, которые имеют на это право.
- Проверка выдачи наличных сотрудникам, которые не отчитались по ранее предоставленным авансам.
- Сверка суммы предоставленных средств и фактических трат.
- Рассмотрение приказов о том, что трудящийся отправлен в командировку.
- Установление верности возмещения командировочных трат.
Аудит позволяет компании не допустить лишних трат. Отчеты необходимы для того, чтобы сотрудники оплачивали только фактические траты, а все оставшиеся средства передавали обратно в кассу.
Распространенные ошибки, выявляемые в процессе аудита
Рассмотрим ошибки, которые часто обнаруживаются при аудите:
- Предоставление наличных лицам, которых нет в перечне подотчетных сотрудников.
- Выдача средств лицам, которые не являются работниками предприятия.
- Предоставление наличных сотрудникам, которые не отчитались по авансам, выданным ранее.
- Отсутствие подтверждающих документов: приказов, командировочных удостоверений, аналитического учета.
Также часто наблюдается неправильное налогообложение командировочных трат. Рассматриваемые ошибки могут привести к тому, что возникнет неразбериха касательно трат компании и учета средств, выделяемых на эти расходы. Сотрудники, наблюдая отсутствие системы отчетности, могут неправомерно пользоваться средствами компании.
Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/audit-raschetov-s-podotchetnymi-licami/
Аудит расчетов с подотчетными лицами
Аудит этих операций чаще всего проводится сплошным способом. Проверку достоверности обязательств по расчетам с подотчетными лицами начинают с установления тождества учетных и отчетных данных. В случае обнаружения несоответствия данных необходимо определить величину отклонений и их причины.
Проверка обоснованности выдачи авансов под отчет заключается в установлении соблюдения требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации в части выдачи авансов под отчет на хозяйственно-операционные нужды. При этом аудитор устанавливает, соответствуют ли приказу руководителя круг лиц, получающих под отчет авансы, а также размеры и сроки предоставляемых авансов.
Выдача наличных денег на расходы, связанные со служебными командировками, должна производиться на основании командировочное удостоверение, а при направлении в загранкомандировку — приказ руководителя.
При проверке расходных кассовых ордеров, подтверждающих выдачу денег под отчет, обращается внимание на полноту заполнения всех реквизитов и, в частности, на отражение оснований для выдачи авансов.
Выдача денег под отчет должна производиться при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.
Проверка своевременности представления авансовых отчетов осуществляется путем сопоставления фактических сроков представления авансовых отчетов со сроками, предусмотренными в командировочном удостоверении или в приказе руководителя.
Если аудитор установил несоблюдение этого порядка, то необходимо далее проверить выполнение требований плана счетов об отражении подотчетных сумм, невозвращенных в установленные сроки, на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (Д-т сч.94, К-т сч.
71) и последующее списание этих сумм.
Проверка документальной обоснованности использования подотчетных сумм осуществляется путем установления наличия и правильности оформления документов, подтверждающих расходование подотчетных сумм, и их последующего отражения.
Законность и целесообразность расходов на хозяйственно-операционные нужды определяется путем сопоставления данных авансовых отчетов и приложенных к ним документов на оплату услуг, погашение задолженности поставщикам, приобретение материально-производственных запасов.
Необходимо установить не только наличие оправдательных документов и их соответствие данным авансового отчета, но и правильность оформления этих документов (товарных чеков, квитанций к приходным кассовым ордерам, талонов, актов выполненных работ, актов закупок и т.п.).
Аудитор устанавливает, были ли оприходованы приобретенные подотчетным лицом предметы и нет ли фактов списания непосредственно на счета затрат стоимости этих предметов без подтверждения факта передачи в производство или эксплуатацию.
При отсутствии подтверждающих документов и факта оприходования материально-производственных запасов подотчетные суммы подлежат включению в совокупный доход работника для удержания подоходного налога. Аудитор устанавливает, производилось ли в таких случаях удержание подоходного налога.
При проверке авансовых отчетов обращается внимание на соблюдение установленного предельного размера расчетов наличными денежными средствами, осуществляемых от имени организации, т.е. юридического лица(60 тыс. руб.).
При проверке документов, подтверждающих произведенные расходы, выявляется правомерность выделения и предъявления бюджету НДС. Прослеживая корреспонденцию счетов, указанную в авансовых отчетах, аудитор обращает внимание на характер произведенных затрат:
— расходы, связанные с производственной деятельностью (Д-т сч.20-26, 44, К-т сч.71), следует отражать на счетах учета затрат;
— расходы социального и непроизводственного назначения (Д-т сч.84, К-т сч.71) списываются за счет собственных средств предприятия;
— расходы капитального характера (Д-т сч.08, К-т сч.71) .
Аудит расчетов с подотчетными лицами по командировкам предполагает признание факта служебной командировки и проверку обоснованности и правильности расходов, связанных с командировкой.
Служебной командировкой признается поездка работника предприятия по распоряжению руководителя в другую местность в служебных целях.
Проверяя авансовые отчеты по командировкам, аудитор устанавливает наличие командировочного удостоверения с указанием цели командировки с соответствующими отметками о выбытии и прибытии; первичных документов, подтверждающих расходы. Авансовые отчеты должны быть утверждены руководителем предприятия.
- При загран. Командировках размеры суточных дифференцированы по странам и установлены в двух видах ставок:
- — для работников, направляемых в командировку за рубеж;
- — для работников загранучреждений РФ и других категорий работников при краткосрочных командировках в пределах государства, где находятся загранучреждения.
Размер суточных, выплачиваемых работнику, зависит от срока командировки. В случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей более 60 дней выплата суточных начиная с 61-го дня производится в размерах, установленных для работников загранучреждений РФ.
- Необходимо принимать во внимание и особенности оплаты суточных за время пребывания в командировке:
- — со дня пересечения государственной границы на выезде из РФ суточные выплачиваются по нормам той страны, в которую направляется работник;
- — со дня пересечения государственной границы при въезде в РФ — по норме, установленной при командировках в пределах РФ;
- — в случае выезда в командировку и возвращения в РФ в тот же день суточные выплачиваются в иностранной валюте в размере 50% установленной нормы;
- — в случае, когда работник обеспечивается в стране пребывания бесплатным питанием, суточные выплачиваются в размере 30% от установленных норм.
При проверке авансовых отчетов необходимо установить наличие документов (приказ о командировке, копии виз и заграничного паспорта с отметками КПП, подтверждающие расходы документы, расчет суточных) и соответствие их данным авансового отчета. Расходы по найму жилого помещения возмещаются только при наличии подтверждающих документов.
- Расходы в иностранной валюте на загранкомандировки пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ на день утверждения авансового отчета.
- При проверке использования подотчетных сумм на оплату представительских расходов необходимо установить соблюдение следующих условий:
- — наличие сметы на представительские расходы, утвержденной советом директоров (правлением) предприятия на отчетный год в пределах рассчитанных нормативов;
- — наличие актов, составленных по утвержденной руководителем форме, о составе и характере приемов делегаций и величине расходов;
— наличие оправдательных документов (товарных чеков, чеков ККМ, закупочных актов, квитанций приходных кассовых ордеров и т.п.).
- Если при проверке выявляется несоблюдение названных условий, то подотчетные суммы могут считаться личными доходами сотрудника и должны облагаться подоходным налогом.
- Аудитору следует проверить, отражены ли при расчете налогов суммы сверхнормативных расходов на командировки и расходы, списанные за счет собственных средств.
- Выявленные при проверке несоответствия и отклонения отражаются в рабочих документах аудитора.
Источник: https://megaobuchalka.ru/6/7476.html
Расчеты с подотчетными лицами
Подотчетными лицами признаются все без исключения штатные работники организации (работающие по трудовому договору), получившие авансом денежные средства из кассы.
Как правило, в подотчет выдаются наличные деньги для предстоящих командировочных расходов, а также для оплаты хозяйственных канцелярских, почтовых расходов, расходов, связанных с приобретением материалов по мелкому опту в розничной торговле, и на другие хозяйственные нужды.
Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению. Кроме того, подотчетные денежные средства не могут быть отнесены к доходам физического лица — работника общества. При этом расходы подотчетного лица, произведенные в валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату утверждения авансового отчета.
Расчеты с подотчетными лицами предполагают, во-первых, незначительные по своему размеру денежные суммы, вверяемые работникам в целях реализации опосредующих функций организации, во-вторых, невозможность их осуществления в безналичном порядке. Все операции по расчетам с подотчетными лицами характеризуются ограниченным, заранее известным перечнем и довольно высокой степенью регулярности их совершения.
В числе внутриорганизационных документов, используемых в расчетах с подотчетными лицами, состоят утвержденные руководством предприятия списки подотчетных лиц, сметы представительских расходов, приказы об утверждении данных смет, авансовые отчеты, а также журналы регистрации отчетов.
Кроме того, если на предприятии имели место факты направления работников в командировки, должны присутствовать в наличии и соответствующие приказы руководства.
В свою очередь система внутреннего контроля, помимо всего прочего, в обязательном порядке должна включать в себя основополагающие начала, определяющие порядок совершения расчетов, формально закрепленные в учетной политике организации.
Кассовые операции здесь оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам унифицированной формы N КО-2 или надлежаще оформленным другим документам, в том числе платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег и счетам, с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия или иными уполномоченными на это лицами.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру кассир требует предъявления паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан.
По полученным денежным средствам подотчетные лица должны составить авансовый отчет с приложением оправдательных документов за купленный товар.
В число оправдательных документов входят товарные чеки и проездные билеты, которые представляются бухгалтеру. Если купленный товар не оприходован, подотчетную сумму зачитывают в совокупный годовой доход подотчетного лица.
При этом сам порядок выдачи и отчетности в использовании подотчетных сумм устанавливается приказом руководителя организации.
Работники, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.
Форма авансового отчета является унифицированной и приведена в Постановлении Госкомстата России от 1 августа 2001 г. N 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 «Авансовый отчет».
Выдача наличных денег под отчет производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу. Отчет проверяется бухгалтерией.
Проверенный авансовый отчет утверждается руководителем или уполномоченным на это лицом и принимается к учету.
Остаток неиспользованного аванса сдается подотчетным лицом в кассу организации по приходному кассовому ордеру в установленном порядке. Перерасход по авансовому отчету выдается подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру.
На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.
Система внутриорганизационного контроля над совершением расчетов предполагает наличие утвержденного руководителем списка работников, имеющих право на получение подотчетных денежных средств, утвержденного порядка подачи письменных заявлений на выдачу денежных средств с указанием причин такой выдачи и соблюдение работниками предприятия установленных сроков отчета по выданным суммам, а также сроков возврата оставшихся средств.
Кроме того, о каком-либо контроле можно говорить только в том случае, если на предприятии наблюдается отсутствие просроченной задолженности по подотчетным средствам, соблюдение запрета на выдачу денежных средств сотрудникам, не отчитавшимся по ранее полученным суммам, аналитический учет командировочных и представительских расходов, оформление надлежащих оправдательных документов, прилагаемых к авансовым отчетам, а также визирование авансовых отчетов.
Теперь что касается командировок. Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя предприятия для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В случае, когда гражданин направляется в поездку предприятием, с которым он не состоит в трудовых отношениях и, следовательно, не находится в административном подчинении у руководителя этого предприятия, такая поездка не может считаться командировкой.
Направление работника в командировку оформляется выдачей ему командировочного удостоверения, оформленного на основании приказа.
Расходы по командировкам признаются затратами, связанными с управлением производством и формируют расходы по обычным видам деятельности.
Признание командировочных расходов расходами, произведенными организацией в соответствии с правилами формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций, осуществляется на основании Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н.
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством. То есть, не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.
При этом такой же порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации (при наличии трудового договора), а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании.
Следует помнить, что суммы расходов по проезду к месту командировки и обратно включаются в расходы организации без НДС.
К командировочным расходам, в частности, относятся расходы по проезду к месту командировки и обратно воздушным, морским, железнодорожным, автомобильным транспортом, включая стоимость услуг по предварительной продаже билетов и плату за пользование постельными принадлежностями и расходы по найму жилого помещения.
Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров и услуг и подтверждающих фактическую уплату сумм налога. Кроме того, суммы налога подлежат возмещению в пределах установленных законодательством норм.
В рассматриваемом случае указанные вычеты производятся на основании проездных документов установленного образца. Проездной билет, в котором сумма налога выделена отдельной строкой, является основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных по услугам по проезду к месту служебной командировки и обратно, без наличия счета-фактуры. Авиакомпании здесь не должны выставлять счета-фактуры.
Суммы НДС, уплаченные при перевозке работников организации железнодорожным транспортом при вахтовом способе организации работ, принимаются к вычету на основании железнодорожных билетов, в которых сумма НДС выделена отдельной строкой.
То же самое касается и электронных проездных билетов. Однако, здесь необходимо учесть, что вычет возможен лишь в том случае, если НДС именно выделен из общей стоимости билета и представлен в цифрах.
В тех же случаях, когда об НДС в билете просто упоминается (включая НДС) с получением вычета могут возникнуть серьезные трудности.
Другим распространенным видом расчетов с подотчетными лицами являются расчеты по представительским расходам. К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров.
В состав представительских расходов относят расходы на проведение официального приема для указанных лиц, доставку этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика.
Не относятся сюда расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
При этом представительские расходы в течение отчетного периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период.
Регистрами синтетического учета, где происходит отражение операций с подотчетными суммами, являются главная книга, отчет о движении денежных средств по форме № 4 и строка бухгалтерского баланса “прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев”, журнал-ордер № 7 и другие регистры учета по счету 71.
Согласно Приказу Минфина № 94н от 31октября 2000 года, утвердившему План счетов бухгалтерского учета и Инструкцию по его применению, аналитический учет расчетов с подотчетными лицами должен вестись по каждой сумме, выданной под отчет.
Для этого, в целях обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы, организациями используется счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами”.
На выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71 “Расчеты с подотчетными лицами” кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” и дебету счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.
Их списание со счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” производится либо в дебет счета 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” если они могут быть удержаны из оплаты труда работника, либо в дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, если возможность удержание из заработной платы работника отсутствует.
Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/241084/
Загрузка...
