Критерии аудита бухгалтерской отчетности, предпосылки аудита — студенческий портал

Поддержание нужного уровня полноты, качества содержания и формы в финансовых документах — первоочередная задача для любого предприятия. Для этого существует специальный организационно-контрольный инструмент — аудиторская проверка.

Она позволяет составить комплексное, полноценное представление о соответствии исследуемого участка требованиям законодательства, нормам, принятым для сферы деятельности. Это процедура, необходимая каждому предприятию, вне зависимости от его размеров, выбранной формы, объема передаваемой инстанциям документации.

 Аудит бухгалтерской отчетности — это проверка, в ходе которой инспектируется ведение финансовой отчетности и бухгалтерского учета. Такой аудит может быть обязательным (для ряда компаний) или инициативным.

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ С ROSCO! ЗВОНИТЕ 8 (499) 444-00-00

Главной целью такого аудита является предоставление заключения, подготовленного специалистом, о соответствии бухгалтерской отчетности действующему законодательству

При этом аудит бухгалтерской финансовой отчетности решает следующие задачи:

• Анализ системы локального контроля компании;
• Проверка соответствия отчетности нормативным актам компании;
• Проверка полноты зафиксированности всех хозяйственных операций организации;
• Проверка и обобщение всех проводимых ранее финансовых аудитов для анализа влияния совокупности ошибок на финансовую отчетность компании в целом.

В зависимости от типа проверки и ее целей сроки могут устанавливаться жестко или выбираться руководством фирмы произвольно. Первый вариант касается, как правило, аудиторской проверки, проводимой в обязательном порядке, второй может быть вызван:

• выявленными фактами мошенничества, хищений, недостач;
• необходимостью восполнить перерывы или неполноту финансового учета ;
• желанием всесторонне подготовиться к проверке со стороны контролирующих инстанций;
• процедурой передачи материальной ответственности;
• имеющимися пробелами в финансовой отчетности ;
• регулярностью, определенной для компании ее руководством, собственниками, советом директоров

ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ КРИТЕРИИ

Эти и другие причины определяют необходимость анализа документации, учетной политики, состояния дел в бухгалтерских регистрах — традиционных участков для аудита.

Когда аудит годовой бухгалтерской отчетности обязателен?

Федеральный закон №307-Фз «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 четко регламентирует перечень организаций, для которых аудиторская проверка является обязательной:

Данный перечень составлен, исходя из следующих критериев:

• По организационной форме:

По данному признаку в обязательном порядке аудируются любые АО

К таким компаниям относятся биржи (товарные или фондовые), кредитные или страховые организации, НКО а также фонды (благотворительные, негосударственные пенсионные, инвестиционные) и т.п.

• По особенностям деятельности:

• В данном случае учитываются компании, которые:
• — имеют ценные бумаги, допущенные на фондовые торги;
• — публикуют сводную отчетность

• По финансовым показателям:

Организации с объемом выручки, превышающим 400 млн. рублей. В качестве исключения представлены муниципальные организации, с/х кооперативы и гос.органы. Компании, сумма активов которых превысила 60 млн. рублей.

Важно помнить, что компаниям, для которых аудит бухгалтерского учета и отчетности обязателен, необходимо предоставить заключение аудита в Росстат в течение 10 раб. дней после получения заключения. Как правило, такая проверка проводится через три месяца после окончания отчетного года (то есть в феврале-марте).

Как бы то ни было, заключение потребуется предоставить в Росстат не позднее 31 декабря.

Этапы бухгалтерского аудита

1. Аудит бухгалтерской отчетности в целом состоит из 4 основных шагов:
2. 1) Проверка форм отчетности:

• Соответствие типовым требованиям;
• Полнота заполнения;
• Взаимосвязь каждой формы с другими;
• Увязка показателей.

ФОРМЫ АУДИТОРСКОГО ЗАКЛЮЧЕНИЯ

• 2) Анализ групповых счетов компании по статьям отчетности.
• 3) При выявлении существующих ошибок и последующей корректировке показателей по письменному согласованию с руководством проводится анализ изменений и устранение неточностей, что также влияет на заключение.
• 4) Непосредственная подготовка Заключения аудита.

Типичные ошибки бухгалтерской отчетности

Как показывает практика аудита бухгалтерской отчетности, многие компании допускают следующие ошибки и неточности:

• Идентичные показатели в разных формах отчетности не соответствуют друг другу. 
• Показатели, указанные в отчетности, не подтверждаются инвентаризацией. 
• Арифметические ошибки при суммировании, переносе или округлении. 
• Неточно или не в полной мере заполнены реквизиты. 
• В аудируемой компании была изменена учетная политика, однако изменения в бухгалтерскую отчетность внесены не были.
• Отсутствие сводной отчетности в компании, имеющей дочерние общества.

Проведение аудиторской проверки может осуществляться силами внутрифирменных сотрудников, которые, чаще всего выбираются из числа юрисконсультов, бухгалтеров или работников отдела финконтроля. Это обеспечит оперативность и гибкость и, как думают многие собственники, позволит избежать лишних затрат.

Однако у внутренних проверок есть ряд существенных недостатков:

• аудиторская проверка может не соответствовать критерию стопроцентной объективности и непредвзятости, так как анализировать работу коллег (или собственную) сложно и зачастую беспристрастность не обеспечивается;
• профессионализм сотрудников может оказаться недостаточным, в то время как аутсорс-специалист лицензируется, обладает широким кругозором и знаниями, необходимыми для обеспечения комплексной работы;
• штатный сотрудник задействован в каждодневной работе и будет вынужден отвлекаться от своих непосредственных обязанностей, а также не сможет посмотреть на деятельность «со стороны» и так далее.

Привлекая специалистов «РосКо», заказчик может быть полностью уверен в непредвзятости и профессионализме их суждений. Итогом сотрудничества всегда будет полноценное заключение, в котором подробно анализируется состояние предприятия, нередко даются рекомендации по его улучшению. Заключая договоры на услугу, клиенты могут уменьшить налогооблагаемую базу. Стоимость аудита, чаще всего, покрывается минимизацией рисков штрафных санкций из-за некомпетентного ведения дел.

Финансовая отчетность, которую исследует внешний эксперт, будет полной и соответствующей требованиям Закона, а учет ‒ непрерывным и точным. Это позволит быть «во всеоружии» перед проверяющими госорганами, обеспечить своевременную передачу документации в инстанции, правильность расчета налогов и так далее.

Важно!

Для компании «РосКо» аудит финансовой отчетности является приоритетным направлением.  Мы проводим весь необходимый комплекс работ профессионально, в срок и о доступной цене.  К тому же у нас вы можете заказать поэтапную проверку (раз в квартал, раз в 6 месяцев). Это позволит не только разделить общую стоимость аудита на несколько платежей, на также вовремя скорректировать отчетность при выявлении неточностей.

С нами вы всегда уверены в результате!

Источник: https://rosco.su/press/accounts_auditing/

Аудит бухгалтерской финансовой отчётности: что нужно знать?

Добавлено в закладки: 0

Финансовую отчётность использует широкий круг лиц. Именно на основании ее результатов можно принять решение о целесообразности сотрудничества с организацией и стоит ли инвесторам вкладывать средства в её развитие.

Минимум раз в год любая организация подготавливает отчетность о своей деятельности, которая может быть использована инвесторами, кредиторами, а также внутри предприятия.

Одним из важнейших принципов, которым нужно руководствоваться во время ведения финансового учета и оформления финансовой отчётности является её полнота и достоверность. Однако бухгалтера и руководители, которые имеют доступ к отчётности, могут быть заинтересованы в том, чтобы предоставить неверные сведение, которые будут им выгодны.

Задачи аудиторской проверки

Чтобы избежать обмана со стороны работников бухгалтерии, а также для исключения непреднамеренных ошибок и искажений в отчётности, был создан специальный аудиторский институт. Благодаря ему кредиторы, государство и инвесторы не понесут потери из-за ошибочных финансовых показателей, так как проверкой правильности отчётности занимается третья, независимая и незаинтересованная сторона.

Аудит финансовой отчётности является обязательным для крупных фирм, отчётность которых используется многими пользователями. Небольшие фирмы тоже могут обращаться к услугам аудиторов, что позволит им создать положительную репутацию и получить доверие возможных инвесторов и кредиторов.

Целью аудита является формирование мнения о том, является ли предоставленная финансовая отчётность достоверной. Задачи аудита сложны и разнообразны. Используются различные методы проверки, чтобы уделить внимание всем направлениям бухгалтерского учёта. Основными задачами аудиторской проверки являются:

1. Проверка состава и содержания всех форм бухгалтерской отчётности.
2. Установление фактического наличия актива, который был отражён в отчётности.
3. Подтверждение того, что активы или обязательства действительно принадлежат лицу, в организации которого проходит аудиторская проверка.
4. Установить, в полной ли мере отражена стоимость активов и обязательств в балансе.
5. Проверить, точно ли отражена сумма каждой хозяйственной операции, относится ли она к соответствующему отчётному периоду.
6. Проверка правильности формирования сводной и годовой отчётности.

Объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчётность, которая предоставляет данные о финансовом положении организации и составляется по специально установленной форме.

Аудиторская проверка проводится в 3 этапа.

Этапы аудита

Первый этап – организация аудита и его планирование. На этом этапе аудиторской фирме приходит официальное приглашение, в котором указана просьба о проведении аудиторской проверки. Аудиторская фирма знакомится с деятельностью предприятия, факторами, которые могут повлиять на деятельность организации, в которой будет проводиться проверка.

На этом этапе разрабатывается программа и примерный план проверки, а также специальный документ, который будет регламентировать права и обязанности клиента и аудитора в процессе проверки. Затем заключается договор о проведении аудита.

Второй этап – сбор доказательств аудитором. Проводятся специальные проверки, чтобы выявить искажения в бухгалтерской отчётности. Для этого используется бухгалтерский баланс, отчёт об убытках и прибылях, а также статистическая отчётность, журнал-ордер и кассовые книги. Также изучаются уставные документы, результаты инвентаризации. Если необходимо, выслушиваются комментарии сотрудников организации и её руководителя (можно в письменной форме).

Третий этап – завершение аудиторской проверки. Все данные систематизируются и группируются. Полученная информация сообщается руководству предприятия, на котором проводилась проверка. Затем составляется заключения аудитора, в котором высказано мнение аудитора о достоверности финансовой отчётности.

Обязательный аудит проводится в случаях, установленных законодательством и по поручению некоторых государственных органов.

Так, законодательство устанавливает обязанность проводить ежегодный аудит в следующих случаях:

1. Если организация – открытое акционерное общество.
2. Если денежные средства организации появляются вследствие добровольных отчислений юридических и физических лиц.
3. Если объем выручки предприятия – больше 50 млн. руб. (за исключением сельскохозяйственных предприятий), а сумма активов баланса за год, который предшествует отчётному – больше 20 млн. руб.
4. В других случаях, которые прописаны в федеральных законах.
5. Если ценные бумаги организации были допущены к торговле на фондовых биржах и рынках ценных бумаг.

Во время изучения бухгалтерской годовой отчётности аудитором проверяется полнота заполнения всех форм, соответствуют ли они установленным требованиям, присутствуют ли все необходимые реквизиты. Также контролируются все показатели, и проводится проверка на их взаимозависимость.

Процедура аудиторской проверки

Перед началом работы аудиторская компания уведомляет организацию о сроках и целях проверки, если она не внеплановая, связанная с выявлением какого – то нарушения.

Аудиторская проверка может быть инициативной – проводится только по решению экономического субъекта. К примеру руководитель хочет проверить качество работы определенных сотрудников, достоверность сведений и отчетов. В таких случаях проверка может осуществляться выборочно, по указанным направлениям.

В первую очередь проверяющий аудитор изучает правильность составления и оформления отчетности. Она должна соответствовать требованиям Налогового кодекса по следующим положениям:

• соответствуют ли налоговые декларации утвержденным формам;
• в ходе аудита проверяется качество заполнения документов, необходимые реквизиты, подписи ответственных лиц;
• соблюдение сроков подачи налоговых деклараций.

Требования Федерального закона о бухгалтерском учете должны быть также учтены по следующим направлениям:

• документы (в том числе и первичные регистры учета), связанные с потоком денежных средств, то есть расчетные, должны быть в обязательном порядке заверены подписью главного бухгалтера, иначе они не принимаются к учету;
• наличие первичных документов, данные из которых попадают в учетные регистры.

Требования Положения о бухгалтерском учете проверяется следующим образом:

• отчеты должны быть составлены на типовых формах, аудитор проверяет состав, содержание отчетности;
• в пояснительных записках должны быть учтены сведения о наличии отдельных видов нематериальных активов и основных средств, об изменениях капитала и вложении финансовых ресурсов, чрезвычайных событиях и их воздействие на результаты работы предприятия;
• соответствие показателей активов и обязательств результатам инвентаризации.

Изучая предоставленные документы, аудитор проводит арифметический подсчет, а также проверяет взаимоувязку показателей отчетности. Цифры, характеризующие одни и те же показатели в разных отчетах, должны совпадать.

Нарушения

Аудитор может выявить такие нарушения:

• инвентаризация была проведена только формально, поэтому некоторые показатели отчётности не соответствуют её результатам;
• при подсчёте показателей или при их округлении были допущены ошибки;
• формы отчётности между собой не связаны;
• информация о некоторых вкладах и депозитах не раскрыта;
• сумма уставного капитала отличается от учредительных документов;
• доходы и убытки отражены неверно;
• управленческие расходы раскрыты неверно;
• налог на прибыль рассчитан ошибочно.

Аудиторская проверка может быть построена методом дедукции (сначала аудитор проверяет содержание отчётности, затем данные синтетического и аналитического учёта, только потом обрабатываются первичные документы) или индукции – сначала проверке подлежат первичные документы, затем регистры учёта, а только после этого проверяется финансовая отчётность.

Во время сбора аудиторских доказательств, аудитор может пользоваться разными методами и процедурами. Наиболее популярными является пересчёт –арифметическая проверка точности бухгалтерских записей и прочих документов. При этом аудитор может проводить и самостоятельные пересчёты.

Инвентаризация – благодаря этому приёму можно подтвердить фактическое наличие имущества. Проверка документации и соблюдения правил учёта операций, прослеживание документов, различные процедуры анализа – все это способствует формированию решения аудитора и заключения.

Выбор аудиторской компании

Выбирая аудиторскую компанию, необходимо обращать внимание на некоторые показатели:

1. Она должна иметь лицензию и право заниматься аудиторской деятельностью.
2. Аудиторская фирма должна быть полностью независима от организации, которая нуждается в её услугах.
3. Если организация, которой необходим аудит, достаточно крупная – аудиторская компания должна иметь в штате необходимое для качественной аудиторской проверки количество сотрудников.
4. Если договор об аудиторской проверке будет нарушен, аудиторская компания должна иметь договор страхования риска ответственности.
5. Аудиторская компания должна иметь положительные отзывы и рекомендации от клиентов, к ней ни у кого не должно быть различного рода претензий.

Таким образом, аудит финансовой отчетности не является обязательной для всех процедурой. Те организации, которым такая форма контроля необходима (в том числе и по решению руководителя – внеплановый аудит), предупреждаются о проверке заранее и могут спокойно подготовить все документы, которые понадобятся сотруднику аудиторской компании.

Источник: https://biznes-prost.ru/kak-provoditsya-audit-buxgalterskoj-otchetnosti.html

Аудит финансовой отчетности — сущность, цели и задачи

Аудит финансовой отчетности — это набор специальных процедур, позволяющих сформулировать заключение о достоверности отчетной информации. В чем заключается смысл аудита, как оформляются его результаты, а также каковы требования к аудиторам, узнайте из нашего материала.

• Сущность аудита финансовой отчетности
• Цель аудита бухгалтерской отчетности
• Независимость и профессиональный скептицизм при аудите финансовой отчетности
• Дополнительные требования к аудитору
• Основные задачи аудита финансовой отчетности
• Оформление результатов аудита
• Итоги

Сущность аудита финансовой отчетности

Финансовая отчетность — это концентрированный набор показателей, характеризующих работу конкретного субъекта хозяйствования за определенный промежуток времени.

На ее основе проводятся разнообразные виды экономического и финансового анализа, а также принимаются управленческие решения.

Чем достовернее отчетная информация, тем полезнее она для пользователей и тем выше степень эффективности принятых на ее основе решений.

1. Об алгоритмах применения отчетных данных для анализа читайте в материалах:
2. Чтобы у пользователей отчетности не возникало сомнений по поводу качества представленной в отчетности информации, а у ее составителей отсутствовал соблазн в модификации этих данных для своих целей, требуется независимая оценка достоверности финансовой отчетности.
3. Реализовать данную задачу позволяет аудит — набор специальных проверочных мероприятий, в результате которых независимые специалисты выражают в установленной форме мнение о степени достоверности представленных в отчетности данных.

Аудит дает возможность:

• аудируемому лицу — увидеть свой учет изнутри глазами специалистов-профессионалов, получить необходимые рекомендации и откорректировать выявленные искажения, устранить ошибки;
• руководству и собственникам аудируемого лица — оценить работу учетного персонала и компании в целом и сделать соответствующие оргвыводы;
• иным пользователям отчетности — получить квалифицированную профессиональную оценку достоверности отчетности, на основе которой можно принимать эффективные решения.

О том, какого рода решения собственников могут зависеть от данных отчетности, читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Цель аудита бухгалтерской отчетности

Цель аудита бухгалтерской отчетности расшифрована в 2 нормативно-правовых актах (НПА):

• законе «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ (п. 3 ст. 1);

Источник: https://nalog-nalog.ru/audit/audit_finansovoj_otchetnosti_suwnost_celi_i_zadachi/

Предпосылки составления отчетности

В справочнике Предпосылки составления отчетности приводятся заявления руководства, сделанные в явной или иной форме, которые включены в финансовую отчетность и используются аудитором для рассмотрения различных типов потенциально возможных искажений.

В программу внесены следующие значения предпосылок (п. А129 МСА 315 (пересмотренный с 01.01.2019), п. А124 МСА 315):

Предпосылки о видах операций и событиях, а также соответствующего раскрытия информации за аудируемый период

(о) наличие	Операции и события, зарегистрированные в учете или раскрываемые в отчетности, имели место, и данные операции и события имеют отношение к организации
(о) полнота	Все операции и события, которые должны быть учтены, были учтены, и все соответстсвующее раскрытие информации, которое должно быть включено в финансовую отчетность, включено
(о) точность	Суммы и прочие данные, касающиеся учтенных операций и событий, отражены надлежащим образом, и раскрытие информации правильно оценено и описано
(о) своевременность признания	Операции и события отражены в надлежащем отчетном периоде
(о) классификация	Операции и события отражены на надлежащих счетах
(о) представление	Операции и события должным образом сгруппированы или разгруппированы и ясно описаны, а связаннное раскрытие информации является соответствующим и понятным в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности

Значение «(о)» (операция) в наименовании предпосылок приводится по предпосылкам о видах операций и событиях за аудируемый период.

Предпосылки об остатках по счетам и соответствующее раскрытие информации на конец периода

(с) существование	Активы, обязательства и доли участия в капитале действительно существуют
(с) права и обязанности	Организация владеет правами на активы или контролирует их, и обязательства представляют собой законные обязанности организации
(с) полнота	Все активы, обязательства и доли участия в капитале, которые необходимо было учесть, были учтены, и все соответствующее раскрытие информации, которое должно быть включено в финансовую отчетность, включено
(с) точность, оценка и распределение	Активы, обязательства и доли участия в капитале включены в финансовую отчетность в соответствующих суммах, надлежащим образом отражены все соответствующие корректировки в связи с оценко или распределением, и правильно оценено или описано соответствующее раскрытие информациии
(с) классификация	Активы, обязательства и доли участия в капитале отражены на соответствующих счетах
(с) представление	Активы, обязательства и доли участия в капитале должным образом сгруппированы или разгруппированы и однозначно описаны, и связанное раскрытие информации является соответствующим и понятным в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности

Значение «(с)» (сальдо) в наименовании предпосылок приводится по предпосылкам об остатках по счетам на конец периода.

Комбинированные предпосылки

МСA 315 (пересмотренный) позволяет аудитору использовать вышеприведенные предпосылки или объединить некоторые предпосылки, чтобы они могли применяться ко всем трем категориям (остаткам по счетам, видам операций и раскрытиям информации).

В Руководстве по применению МСА при аудите малых и средних организаций (том 1) приведены следующие рекомендованные предпосылки:

(к) полнота	Все, что должно быть отражено или раскрыто в финансовой отчетности, было включено. Нет никаких незарегистрированных или нераскрытых активов, обязательств, операций или событий; нет никаких пропущенных или неполных раскрытий в финансовой отчетности в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности.
(к) сущестование	Все, что отражено или раскрыто в финансовой отчетности, существует по состоянию на соответствующую дату. Активы, обязательства, зарегистрированные операции и другие вопросы, включенные в примечания к финансовой отчетности, существуют, произошли и относятся к организации в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности.
(к) точность и оценка	Активы, обязательства и доли в капитале включены в финансовую отчетность в соответствующих суммах; любая соответствующая оценка или корректировка отнесения к периоду надлежащим образом зарегистрированы, а соответствующие раскрытия информации были надлежащим образом измерены и описаны в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности.
(к) представление	Активы, обязательства, операции и события должным образом агрегированы или дезагрегированы и четко описаны, а соответствующие раскрытия информации являются релевантными и понятными в контексте требований применимой концепции подготовки финансовой отчетности.

Значение «(к)» — комбинированные предпосылки.

Предпосылки составления отчетности используются при:

• настройке методики аудита в справочниках: Шаблоны форм отчетности, Типовые процедуры, Типовые риски, Типовые средства контроля, Типовые операции
• оценке рисков в формах: Карточка строки отчетности, Карточка риска, Карточка операции
• документировании подтверждения предпосылок при выполнении процедур в форме Карточка процедуры
• описании средств внутреннего контроля аудируемого лица в форме Карточка средства контроля

Открытие справочника Предпосылки составления отчетности

Чтобы открыть справочник Предпосылки составления отчетности, в строке меню нажмите Справочники / Финансовый аудит / Методики аудита. Выберите необходимую методику аудита и нажмите на кнопку Открыть.

В открывшейся форме со списком элементов методики аудита нажмите на пункт Предпосылки составления отчетности.

Добавление предпосылки

В панели инструментов справочника Предпосылки составления отчетности нажмите на кнопку Добавить. В открывшейся форме введите наименование необходимой предпосылки составления отчетности

Изменение наименования предпосылки

В панели инструментов справочника Предпосылки составления отчетности нажмите на кнопку Изменить. В открывшейся форме введите необходимое наименование предпосылки составления отчетности

Источник: https://audit-soft.ru/help/methodology-audit/assertion

Проведение аудита бухгалтерской отчетности

Когда руководству предприятия необходимо проверить документацию, касаемую его деятельности, на достоверность и соответствие требованиям, указанным в законодательстве, проводится независимая проверка — аудит. Для некоторых компаний это обязательная процедура, проходить которую нужно ежегодно.

Аудиторская деятельность в РФ регулируется ФЗ от 30.12.2008Г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»).

Цели и задачи аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности

Цель данного аудита — сформировать мнение специалиста по аудиту о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности фирмы и, кроме того, выяснить, соответствует ли ведение бухучета нормам законодательства нашей страны.

Выделяют следующие задачи аудита бухотчетности:

• выяснить, соответствуют ли отчетность и ее показатели нормам законодательства и учетной политике компании;
• выяснить, насколько полно отражаются в документации все хозяйственные операции;
• проверить, как организованы и функционируют системы внутреннего контроля компании;
• проверить, во всех ли формах бухгалтерской отчетности показатели совпадают и соответствуют реальным.

Методы, которыми пользуются специалисты при аудите бухгалтерской отчетности, аналогичны методам аудиты в целом. К ним относятся:

• фактический контроль (наблюдение, инвентаризация, экспертные оценки);
• документальный (изучение важных бумаг компании по форме и содержанию);
• расчетно аналитический (статистические расчеты, экономический анализ).

Какие компании должны проходить аудит обязательно

Аудит бухгалтерской отчетности может быть обязательным и инициативным. Первый может быть только внешним, то есть проводиться независимыми экспертами фирм, специализирующихся на аудите, или индивидуальными аудиторами, не работниками аудируемой компании.

Фирмы, которые должны подвергаться процедуре обязательного аудита, названы в ФЗ от 30.12.2008г. №307 (закон «Об аудиторской деятельности»). К данным предприятиям относятся:

• компании с организационно-правовой формой ОАО;
• компании, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
• фирмы с определенным видом деятельности (сюда относятся кредитные, клиринговые, страховые, компании-участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые, СРО, кооперативы, организаторы азартных игр и т.д.);
• компании, которые имеют объем выручки свыше 400 млн рублей или сумму активов больше 60 млн рублей (за год, предшествующий отчетному) и т.д.

Подробный список можно увидеть в ст. 5 ФЗ №307 «Об аудиторской деятельности».

Инициативный аудит может осуществляться в определенных случаях, таких как: кредитование в банках, необходимость принятия участия в тендерах, желание руководителей фирм уменьшить налоговые риски, проверка квалификации бухгалтерского отдела, подготовка отчета для потенциального инвестора.

Порядок проведения аудита бухгалтерской отчетности

Аудит проходит в несколько этапов:

1. Традиционно первый этап — это планирование и подготовка к проверке. Аудитор изучает деятельность компании, составляет план работы, запрашивает необходимые документы. На этом же этапе между аудиторской фирмой и объектом проверки заключается договор.
2. Далее начинается сбор доказательств и анализ данных, полученных для проверки. Изучается список всех запрошенных документов. Если это необходимо, то опрашиваются сотрудники компании, иногда и в письменной форме. Данные группируются, подвергаются систематизации. Аудитор делает заключение о достоверности бухгалтерской отчетности.
3. Руководителю аудируемой компании сообщается заключение — мнение о достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Формируется и выдается на руки заключение аудитора, что и является непосредственной целью проверки. Кроме того, некоторые фирмы составляют аудиторский отчет, где в подробностях описывают ход проверки, все выявленные недочеты и другую информацию, которая может пригодиться руководству проверяемой компании для улучшения качества работы бухгалтерского отдела.

Какие документы проверяют

В ходе проверки аудиторы запрашивают большой список документов, в который входят:

• бухотчетность (к ней относятся 2 важных бумаги: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах компании, но они сопровождаются массой других документов — последние указаны ниже);
• налоговые декларации;
• первичная документация;
• уставные документы;
• разрешения, лицензии и многое другое.

Проверяется, правильно ли заполнены бумаги, соответствуют ли они утвержденным формам, соблюдены ли сроки подачи (деклараций), заверены ли документы подписями главного бухгалтера и руководителя и т.д.

К СВЕДЕНИЮ! Если проводится аудит по спецзаданию, то в такой ситуации проверяется только та документация, которая относится к конкретной задаче.

Результат

Итак, в конце проверки компания получает отчет и аудиторское заключение. Форма, в которой будет предоставляться информация, а также ее получатели, должны быть прописаны заранее в договоре с аудиторской фирмой. Отчет, он же письменная информация, — документ конфиденциальный. Как правило, он содержит следующую информацию:

• методы, которыми аудитор пользуется при проверке;
• рекомендации по изменениям в учетной политике, которые могут повлиять на финансовую отчетность организации;
• предложения по корректировке отчетности компании;
• другие моменты, на которые руководителю организации нужно обратить внимание (сюда можно отнести ошибки в ведении внутреннего контроля, ситуации необоснованных действий руководства).

В отчете прописываются выявленные нарушения и возможные варианты их исправлений. Как правило, это оформляется в виде сводной таблицы.

ВНИМАНИЕ! К отчету должны быть обязательно приложены копии бухгалтерской отчетности за текущий год и самое главное — заключение аудитора.

Заключение аудитора

Это официальный документ, который содержит мнение эксперта-аудитора о достоверности бухотчетности проверяемой компании. Именно его следует предоставлять в органы статистики вместе с бухгалтерской отчетностью.

О структуре и информации, которая должна быть внесена в заключение аудитора, подробно написано в ст. 6 ФЗ №307, упомянутого ранее.

Коротко о том, что должен содержать документ:

• название «Аудиторское заключение»;
• сведения о том, кому адресован документ (акционеры АО, участники ООО и т.д.);
• информацию об аудируемом лице;
• информацию об аудиторе, проводящем проверку;
• список документов (бухотчетности), который проверялся аудитором, с обозначением срока, когда они были составлены;
• мнение аудитора о достоверности информации, указанной в проверенных документах;
• результаты проверки;
• дату, когда было составлено заключение.

Заключение может предоставляться только тому лицу, с кем был заключен договор.

Типичные ошибки и нарушения

Приведем список распространенных нарушений, которые могут быть выявлены в течение проверки:

• расходы и доходы отражены неправильно;
• реквизиты бухгалтерской отчетности заполнены неверно или не полностью;
• неверно рассчитаны суммы налогов;
• показатели разных форм отчетности противоречат другу;
• размер уставного капитала отличается от того, что прописан в уставе;
• арифметические ошибки при расчетах;
• формальное проведение инвентаризации, проведение ее с ошибками и др.

Ответственность за непроведение

Хозяйствующие субъекты, перечисленные ранее, должны проходить процедуру аудита бухгалтерской отчетности каждый год, а также направлять заключение в органы статистики. Сдача заключения должна осуществляться вместе со сдачей отчетности.

Если не получается отправить документ в срок, то можно предоставить его в течение 10 дней со дня выдачи, но не позже 31 декабря того года, который идет за отчетным. Об этом сказано в ФЗ от 06.12.

2011 №402 (закон «О бухучете»), а именно во 2 его статье.

Помимо этого, на протяжении 3 рабочих дней с даты выдачи заключения компания обязана внести информацию об итогах проведенного аудита в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц.

Инициатор штрафа
Причина
Статья
Штраф

ФНС	При выездной проверке обнаружилось отсутствие аудиторского заключения на протяжении необходимых сроков хранения (от 5 лет).	Ч.1. ст. 15.11 КоАП РФ	От 5 до 10 тыс. рублей для должностных лиц.
Росстат	Если в данный орган на протяжении необходимого периода не было предоставлено аудиторское заключение.	19.7 КоАП РФ	От 300 до 500 рублей для должностных лиц и от 3 тыс. рублей до 5 тыс. рублей — для юрлиц.
Банк России	В течение необходимого срока на сайте АО не было выложено аудиторское заключение.	Ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ	От 30 тыс. до 50 тыс. рублей или отстранение от работы на 1-2 года для должностных лиц. Для юрлиц — от 700 тыс. до 1 млн рублей.

Сумма штрафа может быть снижена по решению суда, если имели место какие-либо исключительные обстоятельства, повлекшие за собой административное правонарушение.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/audit-buhgalterskoj-otchetnosti/

Обязательный аудит бухгалтерской отчетности, критерии

Некоторые организации обязаны ежегодно проводить аудит (проверку) бухгалтерской (финансовой) отчетности (ч. 2 ст. 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Критерии обязательного аудита говорят о том, что аудит проводится, если организация является:

• профессиональным участником рынка ценных бумаг либо ценные бумаги организации допущены к организованным торгам;

• негосударственным пенсионным фондом (или его управляющей компанией);

Для всех остальных компаний (за исключением органов власти, а также государственных (муниципальных) учреждений) аудит обязателен, если, например:

• организация предоставляет (публикует) консолидированную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (кроме государственного внебюджетного фонда);

• объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за предшествующий отчетному год превышает 400 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

• сумма активов баланса на конец предшествующего отчетному года превышает 60 000 000 руб. (кроме сельхозкооперативов и их союзов, а также государственных (муниципальных) унитарных предприятий);

• такая обязанность закреплена другими федеральными законами (например, для эмитентов ценных бумаг обязанность проводить аудит установлена пунктом 9 статьи 22 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ, а для организаторов азартных игр частью 12 статьи 6 Закона от 29 декабря 2006 г. № 244-ФЗ).

Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит организации, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Сводная таблица, содержащая полный перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской отчетности за 2015 год, с указанием вида аудируемой отчетности и возможных проверяющих приведена в информационном сообщении Минфина России.

Ситуация: нужно ли проводить обязательный аудит ООО за первый год деятельности? Финансовые показатели (выручка, сумма активов) превысили допустимые лимиты.

• Нет, не нужно.
• Дело в том, что для решения вопроса об обязательном аудите организации оценивают показатели выручки и активов не за отчетный год, а за предыдущий.
• Так, для ООО аудит обязателен, если:

• объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год, предшествующий отчетному, превышает 400 000 000 руб.;

• сумма активов баланса на конец года, предшествующего отчетному, превышает 60 000 000 руб.

Об этом сказано в пункте 4 части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ. Полный перечень случаев, когда необходимо проводить обязательный аудит, приведен в части 1 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

В рассматриваемом случае компания работает только первый год. Соответственно, в предыдущем году у нее никаких финансовых показателей не было, поскольку самой организации еще не существовало. Следовательно, обязательный аудит бухгалтерской отчетности проводить не нужно.

Возможно, обязательный аудит придется проводить в следующем году – если активы или выручка превысят установленные лимиты. Но это будет зависеть еще и от того, когда именно была зарегистрирована организация.

Дело в том, что для вновь созданных организаций действуют особые правила определения отчетного периода. А именно первым отчетным годом для вновь созданной организации является период:

• с даты государственной регистрации по 31 декабря этого же года включительно, если организация создана до 30 сентября;

• с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно, если организация создана после 30 сентября.

Это следует из частей 2 и 3 статьи 15 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Например, организация была зарегистрирована 1 июля 2013 года (т. е. до 30 сентября). Соответственно, первым отчетным годом для нее будет период с 1 июля по 31 декабря 2013 года включительно. Обязательный аудит в этом случае необходимо будет провести по итогам 2014 года в 2015 году, если финансовые показатели за 2013 год (с июля по декабрь включительно) превысят максимальные значения.

Теперь предположим, что организация была зарегистрирована 1 ноября 2013 года (т. е. после 30 сентября). Первым отчетным годом для нее будет период с 1 ноября 2013 года по 31 декабря 2014 года включительно.

А вот по итогам 2015 года (в 2016 году) аудит придется провести, если финансовые показатели с ноября 2013 года по декабрь 2014 года включительно превысят допустимые лимиты.

Внутренний контроль

Если бухгалтерская отчетность организации подлежит обязательному аудиту, она обязана организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухучета и составления бухгалтерской отчетности. Исключение из этого порядка составляет случай, когда руководитель организации принял ведение бухучета на себя.

Об этом сказано в части 2 статьи 19 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Кто проводит обязательный аудит

Обязательный аудит могут проводить как аудиторские организации, так и индивидуальные аудиторы (ч. 2 ст. 1, ст. 3, 4 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Исключение предусмотрено только для:

• компаний, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг;

• кредитных и страховых организаций;

• негосударственных пенсионных фондов;

• компаний, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов;

• государственных корпораций и компаний;

• компаний, формирующих консолидированную отчетность.

Проведение обязательного аудита у них осуществляют аудиторские организации.

Эти правила предусмотрены частью 3 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

При выборе аудиторской организации (индивидуального аудитора):

• убедитесь в том, что она является членом саморегулируемой организации аудиторов. В противном случае аудиторская организация (индивидуальный аудитор) не вправе проводить аудит, оказывать сопутствующие аудиту услуги (ч. 2 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ);

• убедитесь в ее независимости (ч. 1 ст. 8 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Совет: чтобы убедиться в том, что аудиторская организация является членом саморегулируемой организации, можно запросить у нее документы, свидетельствующие о членстве в одной из них. С государственным реестром саморегулируемых организаций аудиторов можно ознакомиться на официальном сайте Минфина России (ч. 7 ст. 23 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ).

Кроме того, в законодательстве предусмотрены особенности обязательного аудита в:

• государственных и муниципальных унитарных предприятиях;

• государственных корпорациях и компаниях;

• организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов.

Заключение договоров на проведение аудита для них возможно только по итогам размещения заказа на оказание этих услуг на торгах в форме открытого конкурса (в порядке, предусмотренном Законом от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Это правило установлено в части 4 статьи 5 Закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ.

Представление аудиторского заключения в Росстат и налоговую инспекцию

Если организация обязана проводить аудит, то она должна представить аудиторское заключение вместе с бухгалтерской отчетностью в территориальное подразделение Росстата. Сделать это нужно:

• либо одновременно с подачей бухгалтерской отчетности;

• либо отдельно, но не позднее 10 рабочих дней со дня, следующего за датой аудиторского заключения, и не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным.

Об этом сказано в части 2 статьи 18 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Внимание: если не сдать в Росстат аудиторское заключение (представить с опозданием), будет взыскан административный штраф.

За то, что статистическая информация в Росстат не сдана (или представлена с нарушениями, в т. ч. не вовремя), предусмотрен штраф в размере от 10 000 до 20 000 руб. для должностного лица организации (руководителя). Организацию же могут оштрафовать на сумму от 20 000 до 70 000 руб.

Повторное нарушение обойдется дороже: должностное лицо оштрафуют на сумму от 30 000 до 50 000 руб., организации грозит штраф в размере от 100 000 до 150 000 руб.

Такие санкции предусмотрены статьей 13.19 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Подавать аудиторское заключение в налоговую инспекцию не требуется, так как аудиторское заключение не входит в состав бухгалтерской отчетности, обязательной для представления в инспекцию. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-02-07/1/1724 и УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. № 13-11/030545, от 20 января 2014 г. № 16-15/003855.

Опубликование аудиторского заключения

Если бухгалтерская отчетность, подлежащая обязательному аудиту, публикуется, то вместе с ней должно быть опубликовано и аудиторское заключение (ч. 10 ст. 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_i_otchetnost/organizacija_ucheta/v_kakikh_sluchajakh_provedenie_audita_objazatelno/42-1-0-1076

Аудит по российским стандартам бухгалтерской отчетности (РСБУ)

• Опыт работы на рынке аудита и консалтинга  25 лет
• Крупнейшая аудиторская компания в Приволжском федеральном округе: более 500 организаций РФ ежегодно пользуются услугами «Кроу Аудэкс»
• Более 90 сотрудников, большинство из которых является квалифицированными аудиторами, консультантами и юристами, имеют учёные степени и награды
• Положительные заключения о прохождении внешнего контроля качества работы со стороны Россфиннадзора 
• «Кроу Аудэкс» – единственная компания из ПФО, входящая в ТОП-35 крупнейших  аудиторских групп и сетей России*
• Компания «Кроу Аудэкс» является членом Саморегулируемой организации аудиторов Ассоциация «Содружество» (СРО ААС)
• Гарантия конфиденциальности
• Межпроверочное сопровождение в течение всего срока договора

*Рейтинговое агентство RАEX, 2019

• Аудит— независимая проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица в целях выражения мнения о достоверности такой отчетности.
• Целью аудита является выражение профессионального мнения о достоверности бухгалтерской  (финансовой) отчетности аудируемого лица за соответствующий период во всех существенных отношениях.
• Для наших клиентов при оказании аудиторских услуг наибольшую ценность представляют  профессиональные компетенции специалистов аудиторской компании, коммуникабельность сотрудников и эффективное взаимодействие с ними, результаты оказанных услуг, а также  дополнительные выгоды, получаемые в ходе оказания услуг.
• К основным профессиональным компетенция наших специалистов можно отнести:

• конкретность и практичность рекомендаций
• грамотность изложения информации в аудиторских отчетах
• многовариантность решений по проблемным вопросам и предложение оптимального варианта
• знание отраслевой специфики деятельности аудируемого лица
• творческий подход и глубокая проработка проблемных вопросов
• комплексный подход и всестороннее знание (изучение) предмета исследований
• умение предвидеть и прогнозировать изменения в законодательстве и предлагать превентивные меры по недопущению (минимизации) ошибок
• выявление налоговых рисков и резервов по оптимизации налогообложения при проведении аудита

При взаимодействии с клиентами наши сотрудники демонстрируют открытость, уравновешенность, коммуникабельность, внимательность, выстраивают добрые и доверительные личные взаимоотношения, проявляют мобильность, оперативность,  доступность, гибкость и инициативность в принятии решений с использованием «человеческого фактора».

Мы достигаем полной уверенности клиента в выполнении нами, как аудитором, всех требований законодательства при проведении аудита.

Данный факт подтверждается многочисленными заключениями и сертификатами со стороны Росфиннадзора о высоком качестве оказываемых услуг и полном выполнении требований законодательства, предъявляемым к качеству аудиторских услуг.

1. Для решения проблемных вопросов и получения максимально эффективных результатов в интересах клиента мы осуществляем комплексный подход, в частности, в случае необходимости могут быть привлечены консультанты по бухгалтерскому учету и налогообложению, юристы, оценщики, а также специалисты в области управления и корпоративным вопросам.
2. Для повышения эффективности своих услуг в интересах клиентов мы регулярно выявляем потребности клиентов, для этой цели мы придаем важнейшее значение использованию системы «обратной связи» с клиентами.
3. Наш опыт участия в проектах с крупнейшими российскими и международными аудиторскими компаниями позволяет клиентам рассчитывать на то, что наши практические выводы и рекомендации основаны на лучших международным практиках и стандартах.

Принцип «Три – в одном». В процессе оказания аудиторских услуг наши специалисты дополнительно постараются максимально выявить риски налоговых правонарушений, опишут их последствия и дадут практические рекомендации по их минимизации и недопущению в будущем, а также передадут свои знания и навыки по профессиональным вопросам сотрудникам проверяемой организации.

Наши ведущие специалисты могут  принять участие в семинарах и курсах повышения квалификации для клиентов либо пригласить специалистов клиента на обучающие мероприятия, проводимые непосредственно в компании «Аудэкс».

В процессе оказания аудиторских услуг мы осуществляем текущее консультирование, в том числе по вопросам, не относящимся к аудируемому периоду.

В  период между этапами проверок руководители проверок осуществляют межпроверочное сопровождение, в том числе консультирование по текущим вопросам бухгалтерского учета и налогообложения.

  Также у клиентов имеется возможность ежемесячного получения на электронную почту информации о последних изменениях в бухгалтерском и налоговом законодательстве с ми наших консультантов и экспертов, а также участия в вебинарах, проводимых специалистами нашей компании, на безвозмездной основе.

С целью снижения трудоемкости аудиторских процедур и, соответственно, стоимости аудиторских услуг для клиентов, нами разработан и используется более 15 лет программный продукт по автоматизации аудиторской деятельности «Аудит Стандарт», который установлен на ноут-буках специалистов и имеет возможности интеграции со многими бухгалтерскими программами, в том числе «1С».

С целью систематического повышения профессиональных знаний специалистов, а также в рамках ежегодной профессиональной аттестации, нами разработан уникальный интернет – сервис «WEBTESTMASTER» по тестированию бухгалтеров, аудиторов и юристов.

Источник: https://crowe-audex.ru/services/audit-po-rossiyskim-standartam-bukhgalterskoy-otchetnosti-rsbu/