Учет расчетов с покупателями и заказчиками — студенческий портал

Для достоверного обобщения информации в рамках взаимоотношений по реализованным товарам, продукции, другим ТМЦ или оказанным услугам необходим учет расчетов с покупателями и заказчиками.

Основные нюансы выполнения обязательств закрепляются в договорах, а исполнение/неисполнение условий по оплате и отгрузке ведет к возникновению дебиторской или кредиторской задолженности.

Как грамотно организовать бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками? Какие проводки выполнить и какой счет следует использовать? Обо всем этом пойдет речь ниже.

Особенности учета расчетов с покупателями и заказчиками

Учет расчетов с покупателями и заказчиками, кратко говоря, характеризует эффективность применяемой расчетно-кредитной политики с контрагентами предприятия. Это отгрузка по предоплате и по факту, с рассрочкой платежа или по бартеру.

Многообразие вариантов неденежных форм, а также наличных и безналичных расчетов с покупателями автоматически закладывает в себе определенные риски по нарушению сроков оплаты, возникновению просроченных и безнадежных долгов.

В некоторых случаях это допустимо, и требует соответствующего платежно-финансового контроля, в некоторых – неизбежно, и приводит к негативным последствиям в виде судебных исков к недобросовестным партнерам.

1. Наличие большой величины дебиторки ведет к неразумному кредитованию покупателей и может стать причиной оттока средств. Это в свою очередь обуславливает невозможность предприятия вовремя рассчитываться перед кредиторами и погашать собственные долги.
2. Наличие высокой доли кредиторки говорит о регулярном невыполнении поставщиком своих обязательств по отгрузке товаров/продукции, выполнению услуг или показывает правовые особенности по переходу права собственности, закрепленные в договоре.

Порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками включает формирование достоверной и своевременной информации; соблюдение общепринятых форм договоров, первичной документации по совершаемым сделкам; контроль по имеющимся обязательствам; выполнение регулярной сверки с контрагентами.

Задача бухгалтера – отражать все хозяйственные операции в соответствии с нормативной базой РФ: Федеральным законом № 402-ФЗ, ГК РФ, НК РФ, КоАП, приказом № 34н, приказом о Плане счетов № 94н, ПБУ 5/01, другими документами.

Кроме того, следует соблюдать принципы рабочей учетной политики организации в отношении признания доходов, расходов, принятия на учет ТМЦ.

Обратите внимание! Правила расчета с покупателями в торговле отличаются, в зависимости от вида продаж – оптовых или розничных. Первые ведутся в общем порядке, вторые могут осуществляться с применением ККМ в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Обобщение данных по расчетам с покупателями производится с помощью активно-пассивного счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Аналитика ведется в разрезе каждого контрагента, договора, сделки. Дополнительно возможна классификация по форме оплаты, сроку платежа, наличию вексельных обязательств, другому критерию, существенному для предприятия.

Отражение расчетов с покупателями в активе или пассиве баланса зависит от вида задолженности – дебиторской (подлежит внесению в актив) или кредиторской (необходимо записать в пассив).

Записи по дебету счета 62 производятся в корреспонденции со счетами продаж – 90, 91 на суммы выручки и показывают факт перехода права собственности к контрагенту, формируя дебиторскую задолженность.

Счет 62 может иметь следующие субсчета:

• По расчетам в общем порядке – 62.1.
• По расчетам с предприятиями в части авансов – 62.2.
• По расчетам в части векселей – 62.3.
• По расчетам в части валюты/у.е. – 62.21-62.22, 62.31-62.32.
• По розничным расчетам – 62.Р.
• По прочим расчетам – устанавливаются компанией самостоятельно.

Правила расчетов с покупателями требуют, чтобы аналитический учет велся в разрезе:

• Расчетных документов, сроки исполнения которых пока не наступил.
• Расчетных документов, сроки исполнения которых просрочены.
• Полученных авансов.
• Векселей – с ненаступившим сроком погашения; дисконтированным в банковском учреждении; не оплаченным в срок.

Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками ведется на основании оправдательных первичных документов.

Заключение сделки подтверждается договорами, гарантийными письмами, прочей деловой перепиской; факт отгрузки – актами, накладными, счетами-фактурами; факт оплаты – расчетными документами (платежными требованиями/поручениями, кассовыми ордерами, чеками), актами взаимозачета, векселями, договорами переуступки/мены и пр.

Технология расчетов с покупателями

Методика учета зависит от того, является ли сделка разовым доходом или постоянным. Первый требует отражения выручки в составе прочих доходов на счете 91, второй формирует проводки по счету 90.

При этом средства, поступившие по текущим отгрузкам, – отражаются на счете 62.1; по авансам в части предоплаты – на счете 62.2. Отдельно следует выделять полученные в счет долгов векселя – на счете 62.

3, а в случае отражения процентов следует задействовать счет 91 для процентных выплат.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками – проводки:

• Отгружены товары покупателю – Д62.1. К90.1.
• Выделен НДС – Д90.3 К68.
• Поступили деньги в оплату за товары на расчетный счет – Д51 К 62.
• Поступила предоплата в счет будущей поставки товара – Д51 К62.2.
• Поступила на расчетный валютный счет оплата за экспортную отгрузку – Д52 К62.
• Рассчитан НДС с предоплаты – Д76.АВ К 68.2.
• Выполнена реализация имущества – Д62 К91.1.
• Зачтена в оплату полученная ранее предоплата – Д62.2 К62.1.
• Погашение долга покупателя в счет созданного резерва по сомнительным долгам – Д63 К62.
• Проведен зачет встречных требований по договору – Д60 К62.
• Возвращен излишний аванс покупателю – Д62.2 К51.
• Начислены положительные/отрицательные курсовые разницы – Д62 К91.1, Д91.2 К62.

Источник: https://spmag.ru/articles/raschety-s-pokupatelyami-i-zakazchikami

Учет расчетов с покупателями и заказчиками. Бухгалтерский и налоговый

Любая коммерческая фирма регулярно рассчитывается с покупателями и заказчиками. Все эти операции должны быть правильно учтены.

Базовые принципы учета

Основной счет, который фигурирует при расчетах с контрагентами, – одноименный счет 62. На нем отражаются расчеты за отгруженные товары, заказанные услуги. Счет будет синтетическим. Он в большинстве случаях является активным. На ДТ счета 62 отражается сформированный дебиторский долг, образующийся по отгрузке товаров, на КТ счета фиксируется погашение задолженности.

Счет 62 будет пассивным тогда, когда фирме был передан аванс по договору об оказываемых услугах. Для обобщения сведений о расчетах открывается субсчет «Полученные авансы». При отгрузке продукции используется эта проводка: ДТ62 КТ90. Когда долг покупателя выплачивается, он будет списан с КТ62 в ДТ50-52.

Фирма может заключать соглашения с покупателями или контрагентами, предполагающие предоплату. Если фирма получила аванс, она должна предъявить расчетную документацию на полную стоимость продукции или услуг.

Выплаченный аванс направляется на снижение долга покупателя/контрагента. Кредиторский долг по авансам погашается после реализации товара, когда фирма предъявляет расчетные бумаги клиентам.

Рассмотрим проводки, которые используются при отгрузке товара:

• ДТ51 КТ62. Принятие к учету кредиторской задолженности.
• ДТ62 КТ90. Погашение кредиторского долга.

По каждой проводке указывается сумма. К примеру, это может быть размер кредиторского долга.

Как улучшить бухучет расчетов

Организация учета с покупателями/заказчиками не лишена недостатков. Однако это направление можно и нужно совершенствовать. Рассмотрим недочеты, которые характерны для рассматриваемых операций:

• Недостаточный контроль работы бухгалтера со стороны управленческого состава. Если руководитель не пренебрегает контролем, больше шансов, что бухгалтер будет соблюдать нормативные акты.
• Счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 суток после отгрузки продукции. После истечения этого срока документ считается недействительным. Однако очень часто фирма выставляет счет-фактуру позже этого срока.
• Ошибки зачисления средств, направленных в компанию.
• Несвоевременное проведение или просто отсутствие инвентаризации расчетов. Это приводит к тому, что очень поздно обнаруживаются просроченные долги. То есть не предпринимаются меры по погашению задолженности.
• Перегруженность бухгалтеров, что приводит к путанице.
• Правила учета, которые можно истолковать двояко.
• Постоянные изменения в документах, регулирующих правила учета.
• Отсутствует налаженная система проверки документов.
• Несогласованная работа отделов. К примеру, документы из отдела продаж поздно поступают в бухгалтерский отдел.

Выявление недочетов – первый и главный шаг на пути к налаженной системе расчетов. Второй шаг – их устранение. То есть руководителю нужно уделять больше времени контролю бухгалтерского отдела. Важно проследить, чтобы документы подготавливались вовремя. Важно правильно составить учетную политику, не изменять ее постоянно.

ВАЖНО! Стандартное направление совершенствования учета – автоматизация. Она поможет уменьшить количество ошибок.

Аналитический учет расчетов с клиентами

Аналитический учет предполагает использование лицевых и материальных счетов. Они объединяют детальные сведения об операциях. Рассмотрим проводки в рамках аналитического учета:

• ДТ62 КТ90/1. Долг по товару, который был отгружен.
• ДТ62 КТ90/1. Сторнирование размера недостач, обнаруженных при приемке товара.
• ДТ62 КТ76/2. Взыскание клиентом сумм недостачи.
• ДТ62 КТ91/1. Долг покупателей за материалы, объекты ОС, ценные бумаги и прочее.
• ДТ62 КТ90/1. Начисление платежей по лизингу.
• ДТ50-52 КТ62. Поступление денег от контрагентов.
• ДТ50, 51 КТ62. Аванс в счет будущей поставки товаров.
• ДТ52 КТ62. Аванс в валюте в счет будущей поставки.
• ДТ62 КТ68. Начисление НДС на аванс.
• ДТ68 КТ62. Зачет НДС с аванса при отпуске товара, который был оплачен.
• ДТ51 КТ62. Поступление денег в счет оплаты реализованных товаров.
• ДТ52 КТ62. Поступление валюты за реализованный товар.
• ДТ62 КТ50, 51. Возврат от клиентов средств, оплаченных в избыточном объеме.
• ДТ62 КТ50, 51. Возврат аванса клиентам.
• ДТ62 КТ90/1. Начисление комиссионного вознаграждения.
• ДТ76 КТ62. Зачет вознаграждения.
• ДТ62 КТ62. Уступка прав требований.

Основанием для проводок является бухгалтерская справка, отчет комиссионера и прочее.

Синтетический учет

При отгрузке товара продавцом и предъявлении расчетных документов используются эти проводки:

• ДТ62 КТ90. Признание дохода от продажи.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление оплаты.

Другие проводки будут использоваться в том случае, если переход права собственности будет выполнен в дату поступления средств в фирму:

• ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление средств на счет фирмы-продавца.
• ДТ62 КТ90/1. Признание дохода фирмы.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.

Проводка ДТ50 КТ90/1 применяется только в рамках розничной торговли, когда соглашение о сделке и сделка заключаются одномоментно.

Этапы учета

Учет – многосоставная операция, предполагающая составление документов, внесение проводок.

Сопроводительная документация

Отгрузка товара осуществляется на основании приказа, отправленного на склад, и накладной на отпуск продукции. Последний документ оформляется в двух экземплярах.

На основании накладной бухгалтерский отдел оформляет платежное требование для расчетов. Счета-фактуры выписывает любая фирма вне зависимости от того, облагается ли продукция налогом. НДС начисляется на основании счета-фактуры.

Однако и покупателю нужен этот документ. Требуется он для возмещения суммы НДС.

Учет продажи товаров

Если учет товара проводится по мере поступления выплат, выполняются эти проводки:

• ДТ43 КТ20. Оприходование товара по фактической себестоимости.
• ДТ45 КТ43. Отгрузка товара покупателю.
• ДТ62 КТ90. Получение выручки от реализации.
• ДТ90 КТ68. Начисление НДС на выручку.
• ДТ51 КТ62. Поступление платежа от покупателя.
• ДТ 90 КТ45. Списание фактической себестоимости товара, который был отгружен.

Если учет проводится по мере отгрузки, выполняются эти проводки:

• ДТ43 КТ20. Оприходование товара на склад.
• ДТ62 КТ90. Отгрузка и предъявление расчетных бумаг.
• ДТ90 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ90 КТ43. Списание фактической стоимости.
• ДТ51 КТ62. Оплата отгруженного товара.

При заключении соглашений устанавливается франко-место. Оно подразумевает установление лица, которое будет оплачивать расходы за транспортировку продукции.

Начисление налогов

Размер НДС определяется на основании расчетной ставки. При отгрузке продукции, по которой была переведена предоплата, фирме нужно выполнить эти действия:

1. Начисление НДС со стоимости продукции (без учета налога).
2. Создание счета-фактуры в двух экземплярах.
3. Документ регистрируется в книге приобретений.
4. Принимается к вычету НДС с предоплаты.

Налоги в учете указываются тогда, когда товар уже отгружен. Для учета НДС нужен счет 90 (субсчет 3).

Скопировать урл

Распечатать

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami/

Учет расчетов с покупателями и заказчиками в 2020 году

Главная > бухучет > Учет расчетов с покупателями и заказчиками в 2020 году

Одной из важнейших составляющий бухгалтерского учета любой компании можно назвать расчеты с покупателями и заказчиками. Порядок формирования проводок в данной сфере зависит от множества факторов, таких как, условия договоров, сроки расчета, а также вид деятельности. В статье разберемся, как должен быть организовать учет расчетов с покупателями и заказчиками в организации.

Покупатели и заказчики

В процессе осуществления хозяйственной деятельности все компании взаимодействуют с другими организациями или предпринимателями, которые именуются также контрагентами юридического лица.

У таких контрагентов организация может приобретать продукцию или услуги (у поставщиков), либо реализовывать им продукцию и услуги (заказчики и покупатели). Условия, на которых осуществляется работа между компанией и контрагентами прописываются в договорах, а после этого в первичной документации по каждой конкретной сделке.

Можно сказать, что бухучет расчетов с покупателями и заказчиками позволяет судить об эффективности деятельности компании. Так как конечной целью любой компании является получение прибыли, а финансовое состояние в первую очередь зависит от обязательств дебиторов и кредиторов. Именно поэтому, бухучет расчетов с покупателями и заказчиками – это одна из важнейших задач учета.

Формы расчетов с покупателями и заказчиками

Любые финансовые операции с покупателями и заказчиками могут осуществляться как наличными так и в безналичной форме. При наличной оплате подразумевается получение денежных средств через кассу.

Оплата по безналу возможна одним из следующих способов: посредством платежного поручения, инкассо, с применением электронных платежных систем и т.д. Вариантов оплаты по безналу достаточно много. Например, только среди популярных платежных систем можно выделить Вебмани; Яндекс.Деньги; Киви.

Таким образом оплата может проводиться как по выставленному счету, так и в ручном режиме с указанием реквизитов получателя и назначения платежа.

Счет 62

Порядок организации учета расчетов с покупателями и заказчиками должен организовываться в соответствии с требования закона «О бухгалтерском учете», а также ПБУ 5/01. Учет расчетов осуществляется на 62 счете «Расчеты с покупателями и заказчиками» (Приказ Минфина №94н). В зависимости от вида деятельности компании будут различаться и ее проводки:

• выполнение работ;
• оказание услуг;
• оптовая реализация;
• розничная реализация.

Если компания занята оптовой торговлей, то учет осуществляется в общем порядке, а для розничной будет необходимо применение ККТ и использование иных счетов.

Счет 62 активно-пассивный, сальдо по этому счету может быть одновременно и по дебету и по кредиту. Анализ счета ведется отдельно по каждому контрагенту.

Как правило, для этого заводятся специальные карточки, либо ведомости, в которых отражают заключенные сделки и договоры.

По каждому покупателю или заказчику классифицируется форма оплаты, способ поставки, сроки оплаты, а также просроченные обязательства. Сальдо выводят по каждому контрагенту отдельно. Актив отражает дебиторскую задолженность, а пассив – кредиторскую. К примеру, в балансе дебиторка по 62 счету отражается в разделе «Оборотные активы», строке «Дебиторская задолженность».

Учет расчетов с покупателями и заказчиками: проводки

Важно! В соответствии с планом счетов 62 счет предназначен для отражения информации о расчетах с покупателями, заказчиками и другими контрагентами. По дебету 62 счета отражается сумма реализованных товаров (работ, услуг), а по кредиту – поступившая оплата.

По дебету 62 счет корреспондирует по счетами 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» на сумму, указанную в расчетных документах. Такие проводки отражают факт перехода права собственности к покупателю и формируют оборот по дебету и дебиторскую задолженность.

По кредиту счета отражается оплата покупателя (или другой факт списания обязательств). Корреспондирует 62 счет по кредиту со счетами 50, 51, 52, 55 и 60. При этом суммы полученных авансов и предоплаты учитывают обособленно.

Основные проводки:

Хозяйственная операция	Д	К
Покупателю отгружены товары	62.1	90 субсчет «Выручка»
Начислена плата за сданное в аренду помещение	62	90 субсчет «Прочие доходы» (данный субсчет используется, если реализация товаров и услуг не имеет отношение к основной деятельности)
Получена оплата от покупателя	51	62
Поступление аванса на расчетный счет	51	62.02
Поступила оплата на валютный счет за экспортную отгрузку	51	62.22
Реализовано собственное имущество	62	91.1
Зачтена ранее полученная предоплата	62.02	62.01
Зачет встречных требований согласно договора	60	62
Возврат аванса покупателю	62.2	51
Погашение задолженности в счет резерва по сомнительным долгам	63	62

статью ⇒ СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ

Субсчета к 62 счету

Для 62 счета в соответствии с учетной политикой компании могут использоваться следующие субсчета:

• 1 при расчетах, осуществляемых в общем порядке;
• 2 при расчетах по авансам;
• 3 при учете векселей контрагентов;
• 21, 62.22, 62.31, 62.32 при учете валютных операций (количество субсчетов будет зависеть от количества иностранных валют);
• Р (62.5) при расчетах в рознице;
• О (62.6) при оптовых расчетах.

Когда это необходимо, компания может использовать и иные субсчета в зависимости от особенностей осуществляемой ими деятельности.

Аналитический учет по 62 счету ведется по каждому счету, предъявленному покупателю. В случае расчетов плановыми платежами аналитический учет осуществляется по каждому покупателю (заказчику). Обычно учет ведется на следующих субсчетах:

1. 01 – отражает сумму дохода. По дебету оборот показывает сумму отгруженной продукции (товаров, услуг). А по кредиту – сумму, полученную от покупателей.
2. 02 – отражает суммы авансов, полученных от покупателя. По дебету оборот отражает отгрузку товаров в счет аванса. А по кредиту – сумму авансов, полученных от покупателя.

Например, при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) для проводок используется счет 62.01. Проводка при этом будет следующей: Д62.01 К90.

1 – учтена договорная стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Если получена предоплата, то используется счет 62.02. Проводка в этом случае будет следующей: Д51 К62.

02 – от покупателя на расчетный счет поступил аванс.

Помимо этого, есть также субсчет, на котором ведется обособленный учет полученных векселей (62.03). При получении от покупателя векселя, предусматривающего уплату процентов, поставщик сумму процентов отражает на 91 счете. Погашение долга отражается по Д51 и К62.

Первичные документы

Операции с покупателями и заказчиками оформляются на основании первичных документов. Например, заключение сделки подтверждается договором, к которому могут прилагаться деловая переписка и гарантийные письма.

Отгрузка подтверждается счетами-фактурами, актами выполненных работ, накладными. Оплату подтверждают такими расчетными документами, как банковские выписки, платежные требования, кассовые ордеры и чеки.

Помимо этого могут также применяться акт сверки, документы взаимозачета и векселя. В учете операции должны быть разделены на:

• текущие;
• срок исполнения которых не наступил;
• срок исполнения которых просрочен;
• по которым получена предоплата;
• вексельные.

статью ⇒ БУХУЧЕТ В ОПТОВОЙ ТОРГОВЛЕ

Анализ счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Счет 62 является активно-пассивным. Это значит, что на конец периода на данном счете остаток может быть как по дебету, так и по кредиту. По дебету остаток говорит о задолженности покупателей (заказчиков).

А по кредиту отражается остаток предоплаты, отгрузка по которым еще не выполнена. В бухотчетах сальдо по дебету и кредиту является обособленным.

Долги контрагентов отражаются в балансе по строке «Дебиторская задолженность», а незакрытые авансы – по строке «Кредиторская задолженность».

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: https://buhland.ru/uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami/

2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Расчеты с покупателями и заказчиками у поставщиков – возмещение издержек и реализация, получение определенного дохода. Порядок учета расчетов с покупателями зависит от выбранного метода учета реализации. Если по оплате (кассовый метод) – задолженность покупателей учитывается на счете 45 «Товары отгруженные» по фактической производственной себестоимости:

• Дебет счета 45 «Товары отгруженные», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – отгружена продукция. При поступлении платежа:
• 1) Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 90 «Продажи»;
• 2) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 45 «Товары отгруженные» – списана реализованная продукция по производственной себестоимости;
• 3) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.

Задолженность покупателей, истекшая в установленный срок исполнения обязательств, списывается со счета 45 «Товары отгруженные» в убыток предприятия не включая уменьшения налогооблагаемой прибыли.

Задолженность покупателей, списанная в убыток, принимается на забалансовый счет 007 и в течение 5 лет на нем учитывается. При оплате задолженности сумма отражается как финансовый результат и включается в налогооблагаемую прибыль.

Если учет реализации идет по отгрузке, то учет ведется на активном счете 62, на котором задолженность покупателей отражается по стоимости реализации (цене продажи).

В учетных регистрах может быть открыто несколько субсчетов:

1) расчеты в порядке инкассо;

2) расчеты в порядке плановых платежей и т. д.

На субсчете «Расчеты в порядке инкассо» учитываются расчеты по предъявленным и принятым банком к оплате документам по отгрузке. На втором субсчете учитываются расчеты, которые носят систематический характер и не завершаются оплатой одного расчетного документа. На третьем субсчете учитываются расчеты по векселям. На счетах бухгалтерского учета делаются записи:

1. 1) Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 90 «Продажи» – отгружена продукция и предъявлен счет покупателю;
2. 2) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 43 «Готовая продукция» – списана реализованная продукция по производственной себестоимости;
3. 3) Дебет счета 90 «Продажи», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму НДС.
4. При погашении задолженности кредитуется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
5. Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при планировании платежей в разрезе покупателей и заказчиков.
6. При применении метода начисления учета реализации предприятиям разрешается создавать резервы по сомнительным платежам за счет прибыли, при этом налогооблагаемая прибыль уменьшается.
7. Невостребованная в срок дебиторская задолженность после истечения срока исковой давности списывается в уменьшение резервов по сомнительным долгам:

Списанная задолженность принимается на счет 007 и учитывается там в течение 5 лет. В случае погашения задолженности полученная сумма зачисляется в прибыль как внереализационный доход.

Расчеты по авансам

Расчеты по авансам – определенная система финансовых взаимоотношений, связанных с выдачей и получением авансов под поставку ценностей, выполнение работ, по оплате продукции и работ, произведенных для заказчика или принятия по частичной готовности. Условиями договора может быть предусмотрен аванс в определенном размере. При этом организация обеспечивает обособленный учет по каждому поступившему авансу. Делается запись:

• Дебет счета 51 «Расчетный счет», Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
• При получении аванса с него обязательно начисляют в бюджет налог на добавленную стоимость и в бухгалтерском учете оформляют следующей записью:
• Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расчеты по претензиям

Претензии оформляются в письменной форме, где указывается требование заявителя, сумма, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соответствующие документы и заверенные копии. Претензии рассматриваются в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно.

При полном или частичном удовлетворении претензии в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисленную сумму. При полном или частичном отказе необходимо сделать ссылку на законодательство.

Предъявитель имеет право подать иск в суд при отказе в удовлетворении претензии или неполучении ответа в установленный срок. Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его расторжении и т. д.

Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством. Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76 субсчете 2 «Расчеты по претензиям».

1. Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию, если:
2. 1) поставщиком не соблюдены договорные обязательства;
3. 2) выявлена недостача поступивших от него ценностей;
4. 3) обнаружены арифметические ошибки в документах поставщика (подрядчика) на поставленные товары (работы, услуги).
5. В первом случае договор обычно предусматривает взыскание с поставщика пени, штрафа или неустойки. В учете они отражаются проводкой:
6. Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,
7. Кредит счета 91-1 «Прочие доходы» – начислены пени, штрафы, неустойки, выставленные поставщику (подрядчику) и признанные им или присужденные судом.
8. Когда покупатель при приемке ценностей, поступивших от поставщика, выявил их недостачу или порчу, в его учете делаются записи:
9. Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей в пределах предусмотренных договором величин;
10. Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»,
11. Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражена недостача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.
12. При отказе судом во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций недостача списывается так:
13. Дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям» – списана недосдача (порча) ценностей сверх предусмотренных договором величин.
14. Расчеты платежными требованиями-поручениями

Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.

Платежными поручениями могут производиться:

• 1) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
• 2) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
• 3) перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
• 4) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
• В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.

Платежное поручение составляется на бланке формы 0401060. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика.

При оплате платежного поручения на всех экземплярах расчетного документа в поле «Списано со счета плательщика» проставляется дата списания денежных средств со счета плательщика (при частичной оплате – дата последнего платежа), в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Аккредитивы

Плательщик выставляет аккредитивное поручение банка покупателя банку поставщика произвести оплату счетов на условиях, указанных в заявлении покупателя.

Отличительной особенностью является то, что платеж совершается непосредственно за отгрузкой. Поставщик представляет в банк все соответствующие документы, подтверждающие отгрузку, выполнение услуг и работ и получает соответствующую сумму.

Аккредитив может быть открыт за счет собственных средств или кредитов.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Следующая глава

Источник: https://econ.wikireading.ru/7704

Пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками

В данной статье представлены основные аспекты нормативно-правой системы, регулирующей учет расчетов с покупателями и заказчиками. Рассмотрены основные учетные и контрольные проблемы экономического субъекта в этой области и намечены пути совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками, которые помогут свести к минимуму часто встречающиеся учетные ошибки организаций.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, расчеты с покупателями и заказчиками, совершенствование.

Бухгалтерский учет — формирование документированной систематизированной информации об объектах учета, в соответствии с законодательно установленными требованиями и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности[2].

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками является значимым элементом в системе бухгалтерского учета, а также самым трудоемким и сложным участком учетной работы бухгалтерии любого экономического субъекта из-за: большого разнообразия форм расчетов; высокой периодичности данных операций; большого количества контрагентов организаций, нестабильность их состава и т. д. На данный момент особенно актуально стоит вопрос выявления основных путей совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками. Поскольку оборот хозяйственных средств перманентно присутствует в деятельности организации, а от качества расчётов с покупателями и заказчиками зависит не только эффективность деятельности хозяйствующего субъекта, но и его финансовая устойчивость в целом.

Фактически, продажа товаров и услуг организации является основным источником дохода и, соответственно, прибыли экономического субъекта, поэтому какие-либо ошибки в расчетах с клиентами могут быть критическими, поскольку от этого напрямую зависит главный результат деятельности компании — ее прибыль [4].

Операции расчетов с покупателями и заказчиками многочисленны, периодичность их высока, нормативно-правовая база регулируемого учета данных операций обширна и динамична.

Для того чтобы не допустить ошибок в расчетах с клиентами, партнерами следует руководствоваться законодательными и нормативно-правовыми актами, устанавливающими общие правила ведения бухгалтерского учета, представленные в таблице 1.

Таблица 1

Система нормативного регулирования учета расчетов спокупателями изаказчиками

Наименование уровня	Документы
1.Законодательный	Гражданский Кодекс РФ                   Кодекс об административных правонарушениях                   Таможенный кодекс таможенного союза                   Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»

Источник: https://moluch.ru/conf/econ/archive/172/9314/

Синтетический учет расчетов с покупателями и заказчиками

В соответствии с новым Планом счетов, учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На счете 62 также отражаются авансы полученные. Необходимо отметить, что в новом Плане счетов отсутствуют рекомендации по перечню субсчетов, открываемых к счету 62.

При этом закреплено требование (перенесенное из прежней Инструкции по применению Плана счетов) об организации аналитического учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику.

При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по:

• покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
• авансам полученным;
• векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
• векселям, дисконтированным (учтенным) в банках;
• векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Таким образом, очевидна необходимость открытия, как минимум, следующих субсчетов:

• расчеты в порядке инкассо:
• расчеты плановыми платежами;
• авансы полученные;
• векселя полученные.

На счете 62 должны отражаться следующие основные операции:

Содержание операции	Дебет	Кредит
при авансовой системе оплаты продукции (работ, услуг):
на сумму полученного аванса под отгрузку продукции, выполнение работ или оказание услуг;	51, 50, 52	62
на сумму налога на добавленную стоимость по сумме полученного аванса;	62	68 «НДС»
на сумму фактической себестоимости отгруженной продукции, выполненных работ или оказанных услуг;	90-2	20, 23, 26
на сумму задолженности покупателя или заказчика за проданные товары, работы или услуги;	62	90-1
на сумму НДС по всей сумме стоимости проданных товаров, работ или услуг;	90-3	68
(сторно) — на сумму восстановленного налога (ранее начисленного по сумме полученного аванса);	62	68
на сумму аванса, зачтенного в счет задолженности покупателя или заказчика;	62	62
на сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет (в кассу, на валютный счет) организации в окончательный расчет	51, 50, 52	62

В том случае, когда организация использует кассовый метод определения выручки от реализации, налог на добавленную стоимость в части неоплаченной поставки до поступления средств на расчетный счет или в кассу покупателя — продавца указывается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Содержание операции	Дебет	Кредит
при последующей оплате поставленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг:
на сумму фактической себестоимости отгруженной продукции, выполненных работ или оказанных услуг;	90-2	20 (23, 26 и т.д.)
на сумму задолженности покупателя или заказчика за проданные товары, работы или услуги;	62	90-1
на сумму НДС по сумме стоимости проданных товаров, работ или услуг;	90-3	68 (76 — для организаций, определяющих выручку от реализации по мере оплаты)
на сумму денежных средств, поступивших на расчетный счет (в кассу, на валютный счет) в оплату поставленной продукции, выполненных работ или оказанных услуг.	51 (50, 52)	62

Кроме того, на счете 62 могут быть оформлены проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит
на сумму стоимости отгруженной продукции, выполненных работ, оказанных услуг, не относящиеся к продуктам по обычным видам деятельности, а также на сумму стоимости прочего имущества организации, проданного покупателям;	62	91
на сумму дебиторской задолженности, списанной за счет резерва по сомнительных долгам (при наличии соответствующих условий и при соблюдении установленной процедуры);	63	62
на сумму номинала векселя, полученного в оплату продукции (работ, услуг). Окончательно сумма дебиторской задолженности списывается по поступлении денежных средств в оплату векселя или по индоссированию (передаче) векселя третьей стороне.	62	62

Кроме счета 62 при расчетах с покупателями и заказчиками может использоваться счет 76. Порядок использования счета 76 в Инструкции по применению нового Плана счетов более детализирован, а количество операций — существенно расширено. К расчетам с покупателями и заказчиками непосредственное отношение имеет использование субсчета «Расчеты по претензиям». Наиболее широко этот субсчет используется при расчетах с поставщиками, подрядчиками, транспортными, кредитными организациям и т.п. С покупателями и заказчиками данный субсчет применяется только по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым за несоблюдение договорных обязательств. Обращаем внимание на то, что обязательным условием для отражения сумм финансовых санкций в бухгалтерском учете является их признание плательщиками или факт присуждения этих санкций судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).

Содержание операции	Дебет	Кредит
суммы финансовых санкций	76	91
поступление денежных средств в погашение задолженности по финансовым санкциям	51, 50, 52	76

В Инструкции по применению нового Плана счетов имеется, оговорка, что суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых они были приняты на учет по дебету счета 76. Однако указанное выше условие, при котором такие суммы принимаются к учету, практически исключает возникновение подобной ситуации.

Источник: http://info-stadiya.ru/sinteticheskij-uchet-raschetov-s-pokupatelyami-i-zakazchikami/

Учет расчетов с покупателями и заказчиками

Хозяйственные связи, возникающие у организации с покупателями и заказчиками, являются необходимым условием ее деятельности, так как они обеспечивают бесперебойную работу предприятия.

От состояния расчетов с покупателями, во многом зависит платежеспособность предприятия, его финансовое состояние. Платежи, осуществляемые несвоевременно, не полностью, приводят к возникновению штрафов, пеней за несвоевременное перечисление денежных средств в уплату своей задолженности.

Это ухудшает не только финансовое состояние предприятия, также ухудшаются взаимоотношения с другими предприятиями.

• Расчетные отношения возникают между юридическими лицами в результате хозяйственных операций, связанных с передачей различных товарно-материальных ценностей, оказанием услуг без немедленной их оплаты.
• В настоящее время предприятия сами выбирают форму расчетов при оплате за поставленные товары (работы, услуги).
• При расчетах может применяться наличная и безналичная форма расчетов.
• Расчеты наличными деньгами производятся в переделах до 300000 тенге по одной операции, поэтому эта форма является не совсем удобной, так как ограничивает размер выплаты денежных средств по заключенным договорам.

Наиболее удобной является безналичная форма расчетов, так как она не имеет ограничений при оплате. В безналичном порядке расчеты должны производиться только через кредитные организации (банки), в которых открыты соответствующие расчетные счета.

Этот порядок предусматривает перечисление денежных средств с расчетного счета и отправку различных документов в другой банк для завершения хозяйственных связей (счетов -фактур и т.д.), согласно договору.

При расчетах банки не вмешиваются в договорные отношения между предприятиями.

Применяются следующие формы безналичных расчетов:

• — платежными поручениями;
• — аккредитивами;
• — чеками;
• — по инкассо.

Расчетными документами при осуществлении указанных форм расчетов являются:

• — платежные поручения;
• — аккредитивы;
• — чеки;
• — платежные требования;
• — инкассовые поручения.

В последнее время все более популярной формой расчетов с покупателями становятся расчеты с использованием платежных карт. Несмотря на то, что продажа товаров посредством таких карт относится к безналичным расчетам, при таких расчетах нужно применять контрольно-кассовые машины.

В соответствии с условиями заключенных договоров, оплата может производиться несколькими видами:

• — авансы, которые предусматривают оплату под поставку товаров, работ, услуг;
• — предварительная оплата, предусматривает полностью стопроцентную оплату товаров, работ, услуг до их поставки покупателю, согласно заключенному договору;
• — отсрочка платежа, оплата производится за товары, работы, услуги спустя определенный срок, указанный в договоре;
• — по факту поставки товаров, работ, услуг, оплата производится в момент их получения;
• — под реализацию, оплата товаров, работ, услуг производится только после того, как они будут реализованы покупателям.

Ведение учета расчетов с покупателями, а также проведение аудиторской проверки осуществляется в соответствии с нормативными документами:

• 1. В соответствии с Гражданским Кодексом Республики Казахстан определяются моменты возникновения, прекращения обязательств, обязанности сторон при заключении договоров купли — продажи, предоставления услуг, ответственности сторон за нарушение договоров, предоставление услуг ненадлежащего качества.
• 2. Основные объекты, понятия, такие как синтетический и аналитический учёт, требования по оформлению первичных документов, находят отражение в Законе РК «О бухгалтерском учёте и финансовой отчетности». В соответствии с законом все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться первичными документами, на основании которых ведётся бухгалтерский учёт на предприятии.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на активных счетах 1200 подразделах Рабочего плана счетов «Краткосрочная дебиторская задолженность». В состав подраздела входят счета:

• 1210 — «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков»;
• 1280 — «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность».

1. На счете 1210 — «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» — учитывают расчеты по принятым к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (товары), выполненные работы и оказанные услуги.
2. Счета к получению — 1210 — представляют собой дебиторскую задолженность, включающую в себя сумму к получению, либо в течении одного отчетного периода (текущая дебиторская задолженность), либо в течении нескольких периодов, следующих за отчетной датой (долгосрочная дебиторская задолженность).
3. В бухгалтерском учете по расчетам с покупателями и заказчиками производят следующие записи:
4. На фактическую себестоимость отпущенной (отгруженной) продукции, товаров приобретенных выполненных работ и оказанных услуг дебетуют соответственно счета:

• 7010 — Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг,
• 1320 — Готовая продукция,
• 1330 — Товары,
• 8010 — Основное производство,
• 8020 — Полуфабрикаты собственного производства,
• 8030 — Вспомогательные производства и др.

При реализации основных средств, нематериальных активов, финансовых инвестиций дебетируют счета по учету активов (2410, 2710, 2730, 2210,2310).

На отпускную стоимость реализованной продукции, товаров и услуг дебетуют счета 1210 и кредитуют счета 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг» и др. Аналогичные корреспонденции счетов проставляют при реализации основных средств (кредит счета 6210), нематериальных активов (кредит счета 6210), ценных бумаг (кредит счета 6210).

На сумму налога на добавленную стоимость включенную в счета-фактуры, дебетуют счет 1210 — «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» — Счета к получению и кредитуют счет 3130 — «Налог на добавленную стоимость».

В случаях, если счета к получению, выражены в иностранной валюте, они при первоначальном отражении оцениваются в тенге, путем пересчета по курсу на дату совершения операции, а в последующие периоды переоцениваются с использованием курса на дату завершения отчетного периода. Возникающие при этом курсовые разницы отражают:

Дебет счета 1210 — «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», Кредит счета 6250 — Доходы от курсовой разницы — на сумму положительной курсовой разницы, образовавшейся по задолженности покупателей и заказчиков в иностранной валюте.

Дебет счета 7430 «Расходы по курсовой разницы», Кредит счета 1210 — «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» — на сумму отрицательной курсовой разницы, образовавшейся по задолженности покупателей и заказчиков в иностранной валюте.

Дебиторская задолженность признается только тогда, когда признается связанный с ней доход и оценивается по стоимости за минусом предоставленных скидок с продаж, цены и с учетом возраста проданных товаров.

Предоставление скидок с продаж, цены отражают по динамике счетов 6030 — Скидки с цен и продаж, и кредиту счета 1210 — «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

Возврат товара отражают по дебету счета 6020 — Возврат проданной продукции и кредиту счета 1210 — «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков».

Соответствующим образом при этом корректируются ранее начисленный налог на надбавочную стоимость.

Поскольку дебиторская задолженность представляет собой величину отвлечения средств из оборота, финансовые службы хозяйствующего субъекта анализируют ее оборачиваемость, сроки погашения и проводят работу с должниками по взысканию. Обычно сроком погашения дебиторской задолженности принято считать период от 30 до 90 дней, по истечению которого счета к получению считаются просроченными.

Кредитовые обороты по счетам подраздела 1210 «Задолженность покупателей и заказчиков» регистрируются в журнале-ордере №11, а в бухгалтерии ведется еще и ведомость по учету расчетов с покупателями и заказчиками.

Она предназначена для накапливания и группировки счетов-фактур по реализованной продукции и другим активам в разрезе покупателей (заказчиков) и осуществления контроля за своевременностью их оплаты покупателями (заказчиками).

Таким образом, основными задачами учета расчетов с поставщиками покупателями и заказчиками являются:

• — формирование полной и достоверной информации о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности;
• — контроль за состоянием дебиторской задолженности;
• — контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями;
• — своевременная сверка расчетов с дебиторами для исключения просроченной задолженности.

Источник: https://studwood.ru/2090792/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_raschetov_pokupatelyami_zakazchikami