Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками — студенческий портал

Бухгалтерия Учет расчетов с поставщиками и покупателями — это порядок отражения фактов хозяйственной деятельности учреждения в части приобретения товаров, работ, услуг и их реализации. Говоря по-простому, — отражение дебиторской или кредиторской задолженности. Разберемся в правилах для бюджетных организаций.

29 апреля 2019 Евдокимова Наталья

Первый вопрос — кто такие поставщики, а кто — подрядчики? Определенная категория экономических субъектов, которые являются продавцами товаров, продукции, материалов или сырья либо осуществляют какие-либо услуги или выполняют определенные виды работ. Иными словами, поставщики — это юридические, физические лица, индивидуальные или частные предприниматели, продающие материальные ценности, услуги, сырье, работы. Причем организационно-правовая форма и вид деятельности экономического субъекта не играют никакой роли.

Охарактеризовать кратко учет расчетов с поставщиками и подрядчиками можно так. Это отражение в бухучете хозяйственных операций по приобретению у сторонних организаций материалов, основных средств, работ или услуг, необходимых учреждению для осуществления деятельности.

Расчетами признается передача организацией денежных средств наличными или безналичным переводом в пользу фирмы-продавца на основании договора, соглашения или контракта. Помимо денежной оплаты, в условиях договора могут быть определены иные условия взаиморасчетов. Например, взаимозачет, вексель, валюта.

Поставщик может выдавать ценности в рассрочку или поступать безвозмездно.

Особенности учета в бюджетном учреждении

В бюджетном учреждении бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на специальном счете 0 302 00 000. В действующем плане счетов предусмотрена отдельная детализация.

Субсчета для отражения обязательств

Код счета Название счета

302 10 000	Расчеты по оплате труда и по начислениям на выплаты по оплате труда
302 11 000	Расчеты по заработной плате
302 12 000	Расчеты по прочим выплатам
302 13 000	Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда
302 14 000	Расчеты по прочим несоциальным выплатам персоналу в натуральной форме
302 20 000	Расчеты по работам, услугам
302 21 000	Расчеты по услугам связи
302 22 000	Расчеты по транспортным услугам
302 23 000	Расчеты по коммунальным услугам
302 24 000	Расчеты по арендной плате за пользование имуществом
302 25 000	Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества
302 26 000	Расчеты по прочим работам, услугам
302 27 000	Расчеты по страхованию
302 28 000	Расчеты по услугам, работам для целей капитальных вложений
302 29 000	Расчеты по арендной плате за пользование земельными участками и другими обособленными природными объектами
302 30 000	Расчеты по поступлению нефинансовых активов
302 31 000	Расчеты по приобретению основных средств
302 32 000	Расчеты по приобретению нематериальных активов
302 33 000	Расчеты по приобретению непроизведенных активов
302 34 000	Расчеты по приобретению материальных запасов
302 40 000	Расчеты по безвозмездным перечислениям организациям
302 70 000	Расчеты по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям
302 72 000	Расчеты по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных финансовых инструментов
302 73 000	Расчеты по приобретению акций и иных финансовых инструментов
302 75 000	Расчеты по приобретению иных финансовых активов
302 90 000	Расчеты по прочим расходам
302 93 000	Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов (договоров)
302 95 000	Расчеты по другим экономическим санкциям
302 96 000	Расчеты по иным выплатам текущего характера физическим лицам
302 97 000	Расчеты по иным выплатам текущего характера организациям

Для расходов по перечислению авансовых платежей, предусмотренных условиями договора, предусмотрен отдельный счет 0 206 00 000. По этому счету установлена аналогичная детализация.

Субсчета для отражения предоплаты по группам

Код счета группы Наименование группы счета

206 10 000	Расчеты по авансам по оплате труда, начислениям на выплаты по оплате труда
206 20 000	Расчеты по авансам по работам, услугам
206 30 000	Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов
206 40 000	Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям текущего характера организациям
206 50 000	Расчеты по безвозмездным перечислениям бюджетам
206 60 000	Расчеты по авансам по социальному обеспечению
206 70 000	Расчеты по авансам на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений
206 80 000	Расчеты по авансовым безвозмездным перечислениям капитального характера организациям
206 90 000	Расчеты по авансам по прочим расходам

На этих счетах бухгалтерского учета отражаются взаиморасчеты с поставщиками в разрезе организаций, индивидуальных предпринимателей или физических лиц.

Рекомендуется осуществлять учет по каждому контрагенту в разрезе договоров и контрактов.

Такой подход к организации бухгалтерского учета позволит сократить количество нарушений действующего законодательства в сфере закупок и при исчислении налоговых обязательств, например НДС.

Провести инвентаризацию в обязательном порядке придется перед реорганизацией или ликвидацией госучреждения. Организация вправе самостоятельно инициировать инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками до наступления срока.

Например, когда возникают споры или утрачены подтверждающие документы.

Образец акта сверки взаиморасчетов

Скачать

Проводки для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

Покажем на примерах, как использовать типовые бухгалтерские проводки в бюджетном госучреждении.

Пример № 1. Поставщики и подрядчики

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» заключило договор с поставщиком ООО «Продавец» на сумму 100 000 рублей на приобретение спортивного оборудования за счет средств субсидии на выполнение госзадания. По условиям договора предусмотрен аванс в сумме 30 000,00 рублей. Бухгалтер составил проводки по расчету с поставщиками:

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.

Перечислен аванс на расчетный счет поставщика ООО «Продавец»	4 206 31 560	4 201 11 610	30 000,00
Учреждение получило оборудование	4 106 31 310	4 302 31 730	100 000,00
Зачтен выплаченный аванс за поставку спортивного оборудования	4 302 31 830	4 206 31 660	30 000,00
Поставщику перечислен остаток за спортоборудование	4 302 31 830	4 201 11 610	70 000,00

Пример № 2. Взаимозачет с поставщиком

ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» оказывает платные услуги за пользование бассейном. С ООО «Информбюро» был заключен договор об оказании информационных услуг на сумму 25 000,00 рублей. Условиями договора предусмотрена частичная оплата в сумме 10 000,00 рублей и частичный взаимозачет: ГБОУ «АЛЛЮР» предоставляет услуги (аренда бассейна) на сумму 15 000,00 руб. Бухгалтер отражает записи:

Операция Дебет Кредит Сумма, руб.

Обязательства по оплате выполненных информационных услуг от поставщика приняты к учету, подписан акт выполненных работ	2 401 20 226	2 302 26 730	25 000,00
Начислен доход за оказанные платные услуги, проводка	2 205 31 560	2 401 10 130	15 000,00
Отражен произведенный взаимозачет поставщику, зачтена стоимость реализованных услуг	2 302 26 730	2 205 31 660	15 000,00
Проводка по оплате поставщику	2 302 26 730	2 201 11 610	10 000,00

Казенное учреждение не имеет права осуществлять взаимозачет, такие нормы закреплены в ст. 38.2, п. 3 ст. 41, 218 Бюджетного кодекса.

Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ Статья подготовлена с использованием материалов КонсультантПлюс. Получить доступ

Источник: https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-vesti-uchet-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami

Как вести учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Want create site? Find Free WordPress Themes and plugins.

Евдокимова Наталья

Разберемся в понятиях

Кто такие поставщики, а кто подрядчики? Определенная категория экономических субъектов, которые являются продавцами товаров, продукции, материалов или сырья либо осуществляют какие-либо услуги или выполняют определенные виды работ.

Иными словами это юридические, физические лица, индивидуальные или частные предприниматели, продающие товары, услуги, сырье, работы. Причем организационно-правовая форма и вид деятельности экономического субъекта не играют никакой роли.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, кратко — это отражение в бухучете хозяйственных операций по приобретению у сторонних организаций материалов, основных средств, работ или услуг, необходимых учреждению для осуществления деятельности.

Отметим, что расчетами признается передача организацией денежных средств наличными или безналичным переводом в пользу фирмы-продавца на основании договора, соглашения или контракта. Помимо денежной оплаты, в условиях договора могут быть определены иные условия взаиморасчетов. Например, взаимозачет.

Особенности учета

В бюджетном учреждении бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на специальном счете 0 302 00 000. В действующем плане счетов предусмотрена отдельная детализация.

Для авансовых платежей, предусмотренных условиями договора, предусмотрен отдельный счет 0 206 00 000. По данному счету установлена аналогичная детализация.

На данных счетах бухгалтерского учета отражаются расчеты с поставщиками (проводки ниже) в разрезе организаций, индивидуальных предпринимателей или физических лиц. Рекомендуется осуществлять учет по каждому контрагенту в разрезе договоров и контрактов. Такой подход к организации бухгалтерского учета позволит сократить количество нарушений действующего законодательства в сфере закупок.

Перед составлением бухгалтерской отчетности и отражением расчетов с поставщиками и подрядчиками в балансе в учреждении необходимо провести специальную инвентаризацию. Процедура является обязательной при составлении годового отчета.

Также провести инвентаризацию в обязательном порядке придется перед реорганизацией или ликвидацией госучреждения. Однако организация вправе самостоятельно инициировать инвентаризацию расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Например, когда возникают споры.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками: проводки

Рассмотрим типовые бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками и покупателями в бюджетном госучреждении на конкретных примерах.

Пример № 1. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» заключило договор с ООО «Продавец» на сумму 100 000 рублей на приобретение спортивного оборудования за счет средств субсидии на выполнение госзадания. По условиям договора предусмотрен аванс в сумме 30 000,00 рублей. Бухгалтер составил следующие записи:

Операция

Дебет
Кредит
Сумма, руб.

Перечислен аванс на расчетный счет ООО «Продавец»	4 206 31 560	4 201 11 610	30 000,00
Учреждение получило оборудование	4 106 31 310	4 302 31 730	100 000,00
Зачтен выплаченный аванс за поставку спортивного оборудования	4 302 31 830	4 206 31 660	30 000,00
Перечислен остаток за спортоборудование	4 302 31 830	4 201 11 610	70 000,00

Пример № 2. ГБОУ ДОД СДЮСШОР «АЛЛЮР» оказывает платные услуги за пользование бассейном. С ООО «Информбюро» был заключен договор об оказании информационных услуг на сумму 25 000,00 рублей.

По условиям договора предусмотрена частичная оплата в сумме 10 000,00 рублей и частичный взаимозачет: ГБОУ «АЛЛЮР» предоставляет услуги (аренда бассейна) на сумму 15 000,00 руб.

Бухгалтер отражает записи:

Операция
Дебет
Кредит
Сумма, руб.

Обязательства по оплате выполненных информационных услуг приняты к учету, подписан акт выполненных работ	2 401 20 226	2 302 26 730	25 000,00
Начислен доход за оказанные платные услуги	2 205 31 560	2 401 10 130	15 000,00
Отражен произведенный взаимозачет между организациями	2 302 26 730	2 205 31 660	15 000,00
Произведена окончательная оплата поставщику, проводка	2 302 26 730	2 201 11 610	10 000,00

Казенное учреждение не имеет права осуществлять взаимозачет, такие нормы закреплены в ст. 38.2, п. 3 ст. 41, 218 Бюджетного кодекса.

Источник — https://gosuchetnik.ru/bukhgalteriya/kak-vesti-uchet-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami

Did you find apk for android? You can find new Free Android Games and apps.

Похожее

Источник: https://katalog-rus.ru/2018/02/23/kak-vesti-uchet-raschetov-s-postavshchikami-i-podryadchikami/

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и покупателями ведет бухгалтер в любой фирме. Это основные и наиболее распространенные операции. В статье повторим учет расчетов с поставщиками и подрядчиками кратко.

Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и подрядчиками осуществляется с использованием счета 60, на котором отражаются расчеты за приобретенные товары с поставщиками, работы и услуги с подрядчиками и(или) исполнителями.

Расчеты с поставщиками, проводки

Аналитический учет должен быть организован по каждому поставщику (подрядчику, исполнителю), если расчеты плановые (договорные). Если взаимоотношения разовые, аналитика организуется по каждому счету на оплату.

Кроме того, к счету однозначно открывают два субсчета:

• 60-р — расчеты, по кредиту которого отражается задолженность перед поставщиками (подрядчиками) за приобретенные товары, работы и услуги в сумме, включающей в себя НДС. По дебету этого счета отражается погашение задолженности оплатой или иным способом;
• 60-ва — оплата поставщику (проводка) авансом, по дебету которого отражаются суммы, перечисленные поставщикам предоплаты.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, проводки:

Дт 60-ва Кт 51, 52	Перечислена предоплата за поставку
Д 08, 10, 41, 20, 26, 44 Кт 60-р	Отражены поступившие от поставщика товары, работы, услуги, материалы, др.
Дт 60-р Кт 60-ва	Сумма предоплаты зачтена в счет оплаты поставленных товаров, выполненных работ, оказанных услуг
Д 19 Кт 60-р	Отражен НДС, предъявленный в стоимости поставки
Д 60-р Кт 51, 52	Задолженность перед поставщиком погашена

Расчеты с поставщиками и подрядчиками в балансе

Так, кредитовое сальдо по счету 60 говорит о том, что вы не оплатили поставщику осуществленную поставку. В бухгалтерском балансе такая задолженность отражается в составе краткосрочной кредиторской задолженность в разделе V по строке 1520 «Кредиторская задолженность».

И, соответственно, дебетовое — это задолженность поставщика по поставке, оплаченная вами авансом. В балансе такие суммы отражаются в активе в составе дебиторской задолженности по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

И кредиторская и дебиторская задолженности в зависимости от сроков их погашения должны подразделяться на долгосрочную (срок погашения свыше 12 месяцев) и краткосрочную (погасится в течение 12 месяцев).

Неотфактурованные поставки

Источник: https://ppt.ru/news/141418

Расчеты с поставщиками и подрядчиками. Учет, счет, проводки

Практические все фирмы осуществляют расчеты с поставщиками и подрядчиками. Эти расчеты нужно правильно организовывать и учитывать.

Понятие расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это субъекты, обычно занимающиеся следующими направлениями деятельности:

• Поставка сырья.
• Оказание услуг.
• Ремонт и строительство.

Сделки с рассматриваемыми субъектами подразделяются на два типа:

• Покупка прав или имущества. К примеру, это может быть акт купли-продажи, соглашение о поставке.
• Расчеты с подрядчиками. К примеру, это соглашение о подряде, оказании услуг.

Все расчеты осуществляются на основании соглашений между обеими сторонами. Производятся они после получения товаров или услуг. Расчеты выполняются на основании счета-фактуры. Бумага эта должна быть зарегистрирована в Журнале учета. Для учета расчетов используют счет 60 с одноименным названием. Здесь производится учет по этим направлениям:

• По расчетным бумагам, по которым осуществляется оплата.
• По расчетам, выполняемым в ходе плановых платежей.
• По расчетным бумагам, на которые отсутствуют счета-фактуры.
• По излишкам ценностей, обнаруженных при приемке.
• По выплаченным авансам.

Рассмотрим базовые задачи учета расчетов с контрагентами:

• Создание информационной системы о состоянии расчетов, которой будут пользоваться руководители, учредители, инвесторы.
• Сбор документальных подтверждений соответствия деятельности фирмы законным актам.
• Обеспечение соблюдения установленных форм расчетов.
• Отслеживание статуса дебиторских и кредиторских долгов.
• Предупреждение возникновения просроченных долгов.
• Контроль над исполнением плана поставки.
• Контроль над исполнением пунктов договоров.
• Обеспечение своевременного оприходования ценностей.

Учетными сведениями пользуются как внешние, так и внутренние пользователи. Внешними пользователями могут быть как инвесторы, так и контролирующие органы.

Нормативная база

Все операции, выполняемые бухгалтером, должны соответствовать нормативным актам. Эти акты представляют собой документы, устанавливающие методологию, порядок ведения бухучета. Бухучет компании должен соответствовать Международным стандартам учета. Рассмотрим все прочие нормативные акты, регулирующие расчеты:

• ФЗ «О бухучете» №402. В законе содержатся правила регулирования бухучета, его ведения. В акте указано, что все положения учета должны соответствовать нормативным документам.
• НК РФ. На основании кодекса дебиторский долг, исполнение которого невозможно, относится к внереализационным расходам.
• ГК РФ. Утверждает необходимость осуществления любых операций с контрагентами на основании ранее заключенного соглашения. Устанавливает также срок взыскания дебиторских долгов.
• Приказ Минфина от 27.04.2012. Также регулирует дебиторский долг.
• План счетов бухучета и инструкция по его использованию. Устанавливает необходимость включения дебиторского долга в состав прочих расходов.

Расчеты с подрядчиками и поставщиками также регулируются локальными актами самой фирмы. Эти акты не должны противоречить законодательству.

Порядок организации бухучета расчетов

Рассмотрим основные этапы организации расчетов:

1. Подготовка документов. Все операции должны подтверждаться расчетной документацией, соглашениями. Главный первичный документ – это соглашение с контрагентом. Это может быть договор купли-продажи, поставки, подряда. Иногда имущество приобретается только на основании счета-фактуры, доверенности на приобретение объектов.
2. Синтетический учет. Операции с контрагентами фиксируются на синтетическом счете 60. Отражение производится на основании сведений, указанных в соглашении, расчетных документах. Счет 60 считается в большинстве случаев пассивным. В дебете фиксируется возникновение кредиторского долга, а в кредите – ее выплата. Активным счет 60 будет только тогда, когда поставщику выплачивается аванс.
3. Аналитический учет. Счет 60 формируется на основании расчетных бумаг от поставщика. Если одна из сторон сделки не исполнила свои финансовые обязательства, образуется дебиторская задолженность. Она может предъявляться поставщикам за неисполнение условий соглашения, подрядчикам – за простои и имеющийся брак, банковским учреждениям – за сумму, списанную со счета фирмы по ошибке.
4. Инвентаризация расчетов. Инвентаризация нужна для подтверждения правильности сведений, указанных в бухучете и отчетности. Существуют ситуации, в которых проведение инвентаризации является обязательной мерой. Перечень подобных ситуаций оговорен в ФЗ №402. В частности, инвентаризация проводится перед формированием годовой отчетности. Проверка правильности расчетов проводится по аналогии с инвентаризацией материальных ценностей. Для исполнения процедуры требуется созвать инвентаризационную комиссию. Результат ее работы документируется с помощью акта. В ходе процедуры выполняется проверка сумм, находящихся на счете 60. Для решения этой задачи формируются акты сверки расчетов. В ходе инвентаризации проверяется верность сумм дебиторских и кредиторских долгов, тождественность остатков, обоснованность начисленной задолженности, верность расчетов с финансовыми учреждениями. Проверка предполагает формирование актов сверок.

Важно! Составленный в ходе инвентаризации акт нужно хранить на протяжении 5 лет. В документе должна быть отражена вся требуемая информация: название фирмы, счета бухучета, суммы долгов и прочее.

Базовые правила применения счета 60

Все сведения вносятся на счет 60 на основании товарной накладной, получаемой при приобретении товаров, акта исполненных работ при получении услуг. Рассматриваемые документы, на основании пункта 4 статьи 9 ФЗ №402, могут заполняться как по унифицированным, так и по собственным формам.

Бухгалтерские проводки

Расчеты с поставщиками и подрядчиками предполагают использование следующих проводок:

• ДТ60.2 КТ51. Перечисление аванса поставщику.
• ДТ10.1 КТ60.1. Принятие к вычету заказанной продукции.
• ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по купленной продукции.
• ДТ76 КТ60.1. Выставление претензии по недостаче продукции.
• ДТ60.1 КТ60.2. Зачет аванса.
• ДТ10.1 КТ76. Допоставка продукции.
• ДТ19 КТ76. Отражение НДС по допоставке.
• ДТ68 КТ76. Использование права на поставку НДС с аванса к вычету. Основанием процедуры является счет-фактура.
• ДТ08 КТ60.1. Принятие к учету оказанной услуги.
• ДТ19 КТ60.1. Отражение НДС по оказываемым услугам.
• ДТ60.1 КТ51. Оплата остатка суммы по услугам.
• КТ76 КТ68. Восстановление НДС с аванса.

В рамках расчетов с контрагентами возможен взаимозачет однородных требований. Это одна из форм погашения обязательств. Зачет встречного аналогичного требования регулируется статьей 410 ГК РФ.

Если оба участника соглашений имеют долг перед друг другом, обязательства могут быть уменьшены на размер меньшей задолженности. Взаимозачет не проводится в случаях, оговоренных в статье 411 ГК РФ.

К примеру, это долг по алиментам, компенсации за ущерб здоровью. Взаимозачет отражается этой проводкой: ДТ19 КТ60.1.

Скопировать урл

Распечатать

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/raschety-s-postavshchikami-i-podryadchikami/

3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

К поставщикам относятся предприятия, поставляющие материалы, товары, оказывающие услуги или работы, а к подрядчикам – предприятия, проводящие строительные работы. Расчеты с ними осуществляются обычно после отгрузки материалов, товаров и т. д., либо одновременно с совершением этих операций. Форма расчетов устанавливается в договоре (контракте).

В связи с массовым неплатежами в настоящее время поставки производятся на условиях предварительной оплаты без согласия предприятия в безакцептном порядке оплатить требования за энергоносители и пользование связью.

Учет расчетов ведется на пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Все операции по расчетам за приобретение материальных ценностей производятся по этому счету независимо от времени оплаты предъявленного счета.

• На предъявленные счета покупатель делает записи:
• 1) Дебет счета 10 «Материалы» (и другие счета учета материальных ценностей),
• Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками»;
• 2) Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
• Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» – на сумму НДС.
• За услуги по доставке и переработке материалов сторонними организациями производятся записи, аналогичные приобретению ценностей.
• При поставке материальных ценностей, на которые документы не были получены, необходимо проверить, не числятся ли ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или вывезенные со склада, и не числится ли сумма как дебиторская задолженность.
• После проверки материалов они учитываются как неотфактурованные поставки:
• Дебет счета 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»,
• Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и заказчиками» – по ценам, предусмотренным в договоре.

При поступлении расчетных документов эта запись сторнируется и делается новая запись. Погашение задолженности отражается по дебету счета 60 и по кредиту счета в соответствии с оплатой.

Сумма задолженности, обеспеченная векселями, не списывается со счета 60, а учитывается отдельно в аналитическом разрезе. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному расчетному документу, а при расчете плановых платежей – в разрезе каждого поставщика и подрядчика.

Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность приобретения необходимой информации по различным поставщикам, по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, по неоплаченным в срок расчетным документам, по нефактурованным поставкам, по векселям, срок оплаты которых не наступил, по векселям, не оплаченным в срок, по коммерческому кредиту.

Аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками при расчетах в порядке плановых платежей ведут в специальной ведомости № 5, данные которой общими итогами в разрезе корреспондирующих счетов в конце месяца переносятся в журнал-ордер № 6.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.

Следующая глава

Источник: https://econ.wikireading.ru/7705

Как вести учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками — неотъемлемая составляющая учетной системы любого предприятия. Какой бы ни была фирма, она не может делать деньги из воздуха, обязательно возникнут расходы на аренду помещения, коммунальные услуги, материалы (а в случае производства сырье), услуги и т.д.

А значит ведение учета расчетов с поставщиками и подрядчиками неизбежно. Документы с такими расчетами относятся к первичной документации.

Документы учета расчетов с поставщиками

Поставщики и подрядчики — это организации, которые поставляют предприятию необходимые ему товарно-материальные ценности или оказывают различные услуги. Первым документом, с которого начинается сотрудничество с поставщиком или подрядчиком является договор.

Договор с поставщиком должен содержать такую информацию:

• реквизиты обеих сторон;
• срок действия и/или сумма договора;
• предмет договора (товар и/или услуга);
• порядок и сроки предоставления товаров и/или услуг;
• порядок расчетов, документооборота и сверки между двумя организациями;
• порядок урегулирования споров и разногласий, а также штрафные санкции.

• В зависимости от порядка расчетов, описанного в договоре, следующим документом, оформляемым в процессе взаимодействия предприятия с поставщиком, является счет-фактура (если речь идет о предоплате) или накладная/акт выполненных работ.
• Счета-фактуры выписывают поставщики для того, чтобы контрагент на их основании мог оплатить за товары или услуги.
• Накладная — это документ, сопровождающий поступление товарно-материальных ценностей на предприятие.
• Обычно ее оформляют вместе с актом приемки, где покупатель сможет указать расхождения по количеству или качеству поставленных товаров.

На предприятии-покупателе должны оформить доверенность на лицо, уполномоченное принимать товар. Доверенность вместе со вторым экземпляром накладной и акта приемки передается представителю поставщика.

В акте выполненных работ поставщик указывает оказанные услуги, дату их выполнения и стоимость.

Счета учета расчетов с поставщиками

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется на 60 счете.

Счета-фактуры, выписанные поставщиком на оплату, накладные на товар и акты выполненных работ записываются в кредит 60 счета и дебет 10, 11, 15, 20, 26 или других счетов исходя из вида тех товаров или услуг, которые приобретаются. Сразу же учитывается и НДС (ДТ 19, КТ 60).

Оплата поставщику за товары или услуги записывается в дебет 60 счета, а кредитуется 51 счет.

Причем если речь идет об авансе, то оплату учитывают на субсчете 60.2, а если оплата делается по факту выполненных работ/поставленных товаров, то — на субсчете 60.1.

В случае предоплаты после закрытия сделки необходимо будет произвести зачет субсчетов 60.1 и 60.2.

Если предприятие активно работает с теми или иными поставщиками, совершается большое количество операций, то рекомендуется ежемесячно подписывать акт сверки взаимных расчетов. Но обязательно в рамках годовой инвентаризации такие акты необходимо подписывать со всеми поставщиками и подрядчиками.

Источник: https://blog.ksio.ru/biznes/uchet-raschetov

Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Скубова Н. В., Нефёдова Е. А. Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками // Молодой ученый. — 2017. — №13. — С. 369-371. — URL https://moluch.ru/archive/147/40978/ (дата обращения: 21.03.2020).



В статье рассмотрен порядок учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, приведены примеры записей на счетах бухгалтерского учета.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, расчеты с поставщиками и подрядчиками, синтетический учет, аналитический учет

Все действия операции, совершаемые с поставщиками и подрядчиками за поставляемые товары, оказанные услуги или выполненные работы в соответствии с расчетными документами, в бухгалтерском учёте отражаются на активно — пассивном счёте 60, который называется «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

По дебету данного счета отражается образовавшаяся кредиторская задолженность, а по кредиту этого счета — погашается данная задолженность. Денежные средства играют большую роль при данных расчетах, поэтому, чтобы наиболее тщательно проконтролировать движение этих средств, рекомендуется открыть субсчет «Авансы выданные» к данному счету 60.

Все цены за поставляемую продукцию согласовываются и фиксируются в договоре.

При выявлении расхождений цен, недостачи или порчи товара, а также при найденных арифметических ошибках, счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» кредитуют на сумму расхождений с данным договором в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по претензиям» [2, с. 412].

• Синтетический учет по данному счету ведется как по отдельно взятому поставщику, так и по отдельно взятой претензии (недостаче, расхождению).
• По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» происходит ликвидация долга перед поставщиками, а именно предварительная оплата, авансы за поставляемую продукцию. По кредиту этот счет корреспондирует со счетами учета денежных средств:
• ‒ 51 «Расчетные счета»
• ‒ 52 «Валютные счета»
• ‒ 55 «Специальные счета в банках»
• ‒ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
• ‒ 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
• На то, в каком порядке будут выстраиваться бухгалтерские записи влияет то, какие формы учета будут использоваться при погашении долга перед поставщиками.
• Примеры записей на счетах бухгалтерского учета при расчетах с поставщиками и подрядчиками приведены в таблице 1.
• Таблица 1
• Записи на счетах бухгалтерского учета при расчетах споставщиками

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Перечислена с расчетного счета оплата поставщику за поступившие товары	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Авансы выданные»	51 «Расчетные счета»
Зачислена на р/с выручка от продажи продукции	51 «Расчетные счета»	90 «Продажи» 62» Расчеты с покупателями и заказчиками»
Оплачены наличными товарно-материальные ценности, товары, выполненные работы, оказанные услуги	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	50 «Касса»
На уменьшение суммы задолженности перед поставщиком списана сумма претензий, выявленная при приемке продукции	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	76 «Расчеты с разными дебиторам и кредиторами» Субсчет «Расчеты по претензиям»
Получены материалы	10 «Материалы»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении материалов	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Стоимость работ сторонних организаций отнесена на себестоимость основного производства	20 «Основное производство»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Получены товары	44 «Товары»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Учтена сумма выданного аванса в момент получения товара	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные»
Отражена сумма НДС, уплаченная при приобретении товаров	19 «НДС по приобретенным ценностям»	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражают курсовые разницы, прекращение обязательств, а также выданные авансы под закупаемое имущество.

Выданные авансы учитываются по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсчет «Авансы выданные» с кредита счетов учета денежных средств 51 «Расчетные счета» 52 «Валютные счета» и другие счета учета денежных средств.

Помимо этого, в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» в качестве прочих доходов и расходов в зависимости от значения курсовых разниц на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются курсовые разницы по приобретенному имуществу (работам, услугам) [3, с. 454].

По дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредиту счетов 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» отражают прекращение обязательств при зачете взаимных требований.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому отдельному предъявленному счету. В книге учета расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется аналитический учет.

В эту книгу попадают записи за месяц в хронологическом порядке. Эти записи были взяты из документов по соответствующим данным.

Аналитический учёт должен строиться на том, чтобы он мог предоставить данные в разрезе поставщиков [3, с. 459]:

1. ‒ о том, какую задолженности имеют перед поставщиками по расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил;
2. ‒ по тем расчетным документам, которые не были оплачены в срок;
3. ‒ по выданным авансам;
4. ‒ по векселям выданным, срок оплаты которых еще не наступил;
5. ‒ по векселям, которые имеют просроченную оплату;
6. ‒ по полученным долгосрочным и краткосрочным кредитам и др.
7. На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учет ведется обособленно.
8. При выборе поставщика необходимо учитывать следующие показатели:
9. 1) позиция поставщика на рынке;
10. 2) ассортимент, качество и цена предлагаемых товаров;
11. 3) условия поставки;
12. 4) условия платежа (предоплата, сроки платежа);
13. 5) местонахождение поставщика;
14. 6) кредитоспособность и финансовое положение поставщика;
15. 7) продолжительность сотрудничества.
16. Все операции, совершающиеся в организации, сопровождаются и подтверждаются первичными документами, а именно:

‒ товарная накладная — первичный документ, которых подтверждает совершившуюся хозяйственную операцию, а именно продажу товаров, услуг сторонней организации. В товарной накладной указывается наименование товаров или услуг, в каком количестве их передает поставщик и по какой цене. Товарная накладная составляется в двух экземплярах;

‒ товарно-транспортная накладная — первичный документ, который предназначен для контроля движения ТМЦ и расчетов за их транспортировку автомобилем;

‒ возвратная накладная — первичный документ, на основании которого можно сделать корректировку сделки на приобретаемый товар. Причинами возврата могут быть следующие причины: подходит к концу срок годности реализации товара, товар был поврежден при транспортировке, закончился срок лицензии на поставляемую продукцию и др.;

‒ счет-фактура — документ, который подтверждает какой товар, по какой цене и в каком количестве действительно был отгружен другим организациям.

За прошедший месяц формируют реестр, в котором отражают все операции, которые произошли за месяц в хронологическом порядке.

Также в организации необходимо своевременно отслеживать и анализировать состав дебиторской и кредиторской задолженности. Особое внимание необходимо уделять проблемным клиентам, которые в свою очередь не погашают в срок свои долго перед предприятием. Эти действия позволят своевременно выявлять образовавшуюся просроченную задолженность и принимать необходимые меры по возврату долгов.

• По данным организации, а именно о той деятельности, которой она занимается, составляется бухгалтерская отчетность.
• Для усовершенствования учета расчетов с поставщиками и подрядчиками могут предлагаться следующие действия:
• 1) В первичных документах необходимо указывать такие реквизиты как:
• а). наименование документа;
• б). дата составления документа;
• в). номер документа;
• г). полное наименование предприятия;
• д). содержание хозяйственных операций;

е). подпись уполномоченного лица.

2) Производить сверку расчетов с контрагентами. В зависимости от того, как часто и в каком объеме сторонняя организация взаимодействует с поставщиком, сверка может проводится раз в месяц, раз в квартал или раз в год.

1. 3) Внедрить на предприятии внутренний аудит, который поможет своевременно выявлять текущие проблемы в организации.
2. 4) Раз в неделю контролировать положение по просроченным задолжностям.
3. 5) Проводить анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности по отдельно взятым поставщикам и подрядчикам.
4. 6) Контролировать дни просроченного долга, а также применять меры по их взысканию.

7) Контролировать оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности, т. к. в условиях инфляции любая просрочка платежа приводит к тому, что предприятие получает всего лишь часть стоимости поставляемой продукции.

8) При заведении нового клиента, новой точки, в карточке необходимо указывать по какому расчету будет происходить оплата (наличные, безналичные), а также указывать срок отсрочки платежа в днях.

Литература:

Источник: https://moluch.ru/archive/147/40978/

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Поставщики — организации, поставляющие предприятию производственные ресурсы и товары.

Подрядчики — организации, выполняющие для предприятия определенные виды работ (услуг).

Расчеты с поставщиками (подрядчиками) осуществляются на основании заключенных между организацией и поставщиками (подрядчиками) Договоров. Основным документом при расчетах с поставщиками и подрядчиками для расчета по НДС является Счет-фактура. Все счета-фактуры в хронологическом порядке регистрируются в Журнале учета полученных счетов-фактур, а затем в Книге покупок.

• Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведут на счете 60 «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками» — активно-пассивный.
• Начальное сальдо (по дебету) — размер задолженности поставщиков и подрядчиков перед организацией по выданным им авансам под поставку продукции (работ, услуг) на начало отчетного периода.
• Начальное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками на начало отчетного периода.
• Кредитовый оборот — стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, работ, услуг.
• Дебетовый оборот — оплата счетов, а также суммы авансов и предварительной оплаты.
• Конечное сальдо (по дебету) — размер задолженности поставщиков и подрядчиков перед организацией по выданным им авансам под покупку продукции (работ, услуг) на конец отчетного периода.
• Конечное сальдо (по кредиту) — размер задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками на конец отчетного периода.
• На счете 60 учитываются расчеты.

1. За полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, расчетные документам на которые акцептованы и подлежат оплате через банк.

2. За товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки.

3. За излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке — когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.

5. За все виды услуг связи и т. д.

Учет на счете 60 ведется методом начисления, т. е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Учет по счету 60 осуществляется в журнале-ордере № 6. В данном регистре синтетический и аналитический учет совмещены. Аналитические счета открываются на каждого поставщика и подрядчика отдельной строкой.

Кроме того, на счете 60 учитывают расчеты по авансам, выданным под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ. Для этого на счете 60 открывается отдельный субсчет «Расчеты по авансам выданным». Аналитический учет по субсчету ведется по каждому дебитору.

Если в обеспечение своей задолженности организация поставщику или подрядчику выдает собственный вексель, то для учета такой задолженности к счету 60 открывается отдельный субсчет «Векселя выданные».

Регистр аналитического и синтетического учета — журнал-ордер № 6.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 60 (Главная Книга), анализ счета 60, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 60, анализ счета 60 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 60, карточка счета 60 по субконто и др.

Основные корреспонденции по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Содержание операцийДебетКредит

Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные у них материальные ценности	07, 08, 10, 15,41	60
Приняты к оплате счета подрядчиков за выполненные ими работы, оказанные услуги	20, 23, 25, 26, 44	60
Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику (подрядчику)	19	60
Налоговый вычет по НДС	68	19
Предъявлены претензии поставщикам или подрядчикам за обнаруженную при приемке ценностей, работ недостачу сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, ошибки в отгрузочных документах, нарушение условий договоров и т. д.	76-2	60
Оплачены счета поставщиков, подрядчиков	60	50, 51, 52, 55
Произведен взаимозачет задолженностей (если поставщик является одновременно и покупателем продукции (работ, услуг) данной организации)	60	62
Списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности (3 года)	60	91-1
Выдан аванс поставщику (подрядчику)	60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»	50, 51, 52
Принят к вычету НДС с аванса	68	60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Оприходованы материальные ценности, в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс	08, 10, 20, 26, 41	60
Учтен НДС, подлежащий уплате поставщику (подрядчику)	19	60
Налоговый вычет по НДС	68	19
Учтен аванс	60	60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Восстановлен НДС, принятый к вычету после перечисления аванса	68	60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Возвращены поставщиками (подрядчиками) неиспользованные суммы авансов	50,51,52	60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
Выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель	60	60 субсчет «Векселя выданные»

Источник: http://www.konspekt.biz/index.php?text=5368