Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала — студенческий портал

отчет кассира должен быть составлен по форме, идентичной форме кассовой книги, т.е. все реквизиты должны быть заполнены. В конце отчета должны быть выделены по остатку на конец дня денежные средства на зарплату и выплаты соц.характера. Отчет обязательно должен быть подписан кассиром и принят бухгалтером;

в кассе обнаружен излишек денежных средств в размере 32 руб.

АКТ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ КАССЫ

10 февраля 2007 г. мною, аудитором Ивановой Ю.П. на основании Договора № 12 от 4 февраля 2007 г. в присутствии кассира Петровой А.Н. и главного бухгалтера Комаровой Е.А. произведена инвентаризация кассы предприятия ООО «Лотос»

При инвентаризации установлено:

Остаток денег по кассовой книге на 10.01.2007 г. – 236,1 руб.

Фактически предъявлено наличных денег – 268,1

Отчет кассира должен составляться с указанием всех реквизитов, идентично форме кассовой книги, в конце отчета в остатке на конец дня должна быть выделена строка «в т.ч. зарплата и выплаты социального характера» — нарушен п.25 Правил ведения кассовых операций;

Остатки денежных средств на конец дня (наличные) должны соответствовать остатку по документам. Хранить в кассе денежные средства, не принадлежащие предприятию запрещается – нарушен п.30 Правил ведения кассовых операций;

Аудитор ____________________________ Иванова Ю.П.

(ПОДПИСЬ)

Кассир ____________________________ Петрова А.Н.

(ПОДПИСЬ)

Главный бухгалтер ____________________________ Комарова Е.А.

• (ПОДПИСЬ)
• Результаты инвентаризации должны быть отражены в регистрах бухгалтерского учета следующим образом:
• Дебет 50 Кредит 91 – 32 руб. – отражена сумма выявленного излишка денежных средств
• Задание 8.4
  
• Оформление первичных документов.
• К кассовому отчету приложена платежная ведомость № 15.
• Таблица 10 — Платежная ведомость № 15

Выявите нарушения кассовой дисциплины и исправьте их.

Ответ:

Если ведомость прилагается к отчету, значит, она должна быть закрыта, т.е.

1. а) против фамилий лиц, которым не произведены выплаты нужно поставить штамп или сделать пометку от руки «Депонировано»;
2. б) должен быть составлен реестр депонированных сумм;
3. в) в конце платежной ведомости должны быть выделены отдельными строками:

«Выплачено: 11354,33 руб.» и «Депонировано: 3381,2 руб.»

Задание 8.5

По чеку № 778127 от 20.10.2007 г., выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, получено из отделения банка на хозяйственные нужды 20000 руб. Деньги в главную кассу не поступили и в кассовой книге на оприходованы.

На корешке чека имеется роспись коммерческого директора о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 20000 руб. В представленном авансовом отчете коммерческого директора указано получение под отчет из банка 20000 руб., которые израсходованы на командировку.

К авансовому отчету коммерческий директор приложил командировочное удостоверение и другие документы на производственные расходы в сумме 20000 руб., в том числе на железнодорожные билеты до города, куда он был командирован для участия в оптовой ярмарке, в сумме 3600 руб.

Главный бухгалтер составил следующие проводки по данной операции:

— Дебет 71 Кредит 51 – 20000 руб. – получение денег из банка коммерческим директором для хозяйственных нужд;

— Дебет 20 Кредит 71 — 20000 руб. – деньги, израсходованные коммерческим директором на командировочные нужды.

• Выявите нарушения и исправьте их.
• Ответ:
  
• Нарушения:

сумма денежных средств изначально должна быть разделена на хозяйственные нужды и командировочные расходы – иначе нецелевое использование средств;

деньги на командировочные расходы и хозяйственные нужды должны быть оформлены расходными кассовыми ордерами при выдаче их коммерческому директору;

1. по данной операции должны быть проводки:
2. Дебет 50 Кредит 51 – получены наличные в кассу
3. Дебет 71 Кредит 50 – 20000 руб. – выдан аванс;
4. При утверждении авансового отчета:
5. Дебет 26 Кредит 71 – 16400 — учтены расходы на хознужды;
6. Дебет 26 Кредит 71 – 3051 – учтена стоимость билетов;
7. Дебет 19 Кредит 71 – 549 – учтен НДС по билетам
8. Задание 8.6
   

За счет средств предприятия была оплачена поездка руководителя в Испанию в сумме 795000 руб. и списана на затраты как командировочные расходы. При этом отсутствует приказ о направлении работника в командировку, ее целях и сроках, отчет о командировке. Приложенные оправдательные документы на израсходованные средства имеют штамп туристической организации. Исправьте нарушения.

• Ответ:
  
• В данном случае, если по коллективному договору (контракту) предусмотрена оплата руководителю подобной поездки, то:
• — в бухгалтерском учете должна быть сделана проводка
• Дебет 91 Кредит 51 – 795000 руб.;
• — в налоговом учете появляются постоянные разницы для исчисления налога на прибыль
• Дебет 99 Кредит 68 — 795000*0,2=159000 руб. – постоянное налоговое обязательство
• Дебет 70 Кредит 68 — 795000*0,13 = 103350 руб. – начислен НДФЛ
• Задание 8.7
  
• При проведении аудита кредитования фирмы «Нива» банком «Югбанк» было установлено, что:

Источник: http://bukvi.ru/uchet/audit/audit-uchreditelnyx-dokumentov-i-formirovaniya-ustavnogo-kapitala.html

Аудит учредительных документов и формирования уставного капитала

Аудит – это проверка одной из областей деятельности компании. Процедура выполняется в обязательном порядке на больших предприятиях и позволяет получить объективную картину их состояния. На основании результатов аудита исправляются ошибки в работе организации и определяются слабые стороны ее деятельности.

Цели и задачи проверки учредительных документов

Основная цель аудита – установление соответствия учредительной документации компании действующему закону. Аудитор также выявляет правомерность формирования документальной базы.

Рассмотрим основные задачи аудита:

• Установление статуса ЮЛ.
• Определение состава учредителей организации.
• Рассмотрение структуры уставного капитала.
• Установление видов деятельности компании, наличия лицензий на проводимые работы, если они требуются.
• Проверка этапов формирования капитала и его размеров.

Аудитор осуществляет свою проверку на основании следующих бумаг:

• Устав компании.
• Учредительный договор.
• Свидетельство о госрегистрации.
• Протоколы собраний участников.
• Бумаги об эмиссии.
• Реестр лиц, владеющих пакетами акций.
• Сообщения учредителей.
• Лицензии предприятия на определенный вид деятельности.
• Документы, на основании которых осуществлялся прием-передача акций.
• Акт оценки собственности, которая включена в уставной капитал.
• Бумаги, на основании которых возникло право собственности на недвижимость, землю.
• Ведомости по счетам 75, 80-83.
• Бухгалтерский баланс.
• Бумага, подтверждающая изменение капитала.

Аудитор проверяет наличие необходимых документов. К примеру, если компания занимается оценочной деятельностью, у нее должна быть лицензия. Специалист должен удостовериться в ее наличии. Проверяется не только наличие бумаг, но и их грамотное оформление, полноценное заполнение.

Методы аудита учредительных документов

Аудитор должен осведомиться о правовых аспектах работы предприятия. Если это ЗАО с количеством аукционеров более 50, не переоформленное в ОАО в течение 12 месяцев, то специалист анализирует угрозу ликвидации. Проверяется также правомерность и своевременность оформления первичных учетных бумаг, записей в регистрах бухучета, касающихся пополнения уставного капитала.

Уставной капитал – основа деятельности предприятия. Все изменения в нем должны регистрироваться в установленном порядке. Если этого не делать, во время аудита обнаружатся серьезные нарушения.

Важнейший этап деятельности специалиста – анализ корректировок в структуре капитала, которые были приняты после совещания совета директоров. Пополнение УК фиксируется в бухучете только после того, как внесены соответствующие поправки в учредительные бумаги. Также проводится регистрация изменений. Пополнение УК может производиться из следующих источников:

• Средств добавочного капитала. Однако УК не может быть пополнен на сумму, превышающую разницу между ценой чистых активов и совокупностью УК, а также резервного капитала.
• Нераспределенная прибыль предприятия.
• Увеличенный выпуск ценных бумаг.
• Повышение номинальной цены на акции.

Сокращение УК выполняется при наличии следующих оснований:

• Совокупности чистых активов меньше уставного капитала. Если предприятие не сократит размер капитала, то перестанет соблюдаться правило о непрерывной деятельности.
• Уменьшения номинальной стоимости ценных бумаг.
• Аннулирования акций, которые были выкуплены. Если выкупленные акции не были проданы по реальной стоимости в течение 12 месяцев с даты покупки, УК должен быть уменьшен для погашения ценных бумаг.

Аудит налогообложения дивидендов

• Проверка налогооблагаемой базы осуществляется по следующей формуле:
• Н = К * Сн * (д – Д)
• В формуле фигурируют следующие значения:

• К – соотношение совокупности дивидендов, которые распределяются в пользу плательщика налогов, к общей суме дивидендов, распределяемых агентом по налогам (при этом не учитываются дивиденды, распределяемые в пользу компаний других стран или иностранных граждан).
• Сн – налоговая ставка в процентах, которая используется при обложении дивидендов.
• д – совокупность дивидендов, распределяемых в пользу всех получателей. Определяется в рублях.
• Д – совокупность всех дивидендов, которые были получены агентом в нынешнем и предыдущем периоде. Выражается в рублях.

Пример расчетов

Аукционерами предприятия являются:

• Российская компания (45%).
• ФЛ, имеющее российское гражданство (35%).
• ФЛ, не имеющее гражданства РФ (20%).

На собрании аукционеров было вынесено предложение о выплате за год 600 тысяч рублей. Совокупность дивидендов за нынешний и прошлый период составила 300 тысяч рублей. Проводятся следующие расчеты:

• Сумма дивидендов компании РФ: 600 тысяч рублей * 45% = 270 тысяч рублей. Сумма налогов составит 12 150 (600 тысяч рублей * 9% * (600 тысяч – 300 тысяч)).
• Сумма дивидендов в пользу российского ФЛ: 600 тысяч рублей * 35% = 210 тысяч рублей. Налог составит 9 450 рублей (600 тысяч рублей * 9% * 300 тысяч рублей).
• Сумма дивидендов в пользу иностранного ФЛ: 600 тысяч рублей * 20% = 120 тысяч. Налог равен 18 тысячам рублей (120 тысяч * 15%).

При проведении расчетов используются установленные законом ставки: 15% – для иностранных компаний и ФЛ, 9% – для российских организаций и ФЛ.

Распространенные ошибки

При аудите обычно выявляются следующие нарушения:

• В учредительных бумагах и реестрах бухучета содержится различающаяся информация об уставном капитале.
• Не все доли внесены в УК.
• В учредительной документации не зафиксированы произведенные изменения.
• У компании нет лицензии на деятельность.
• Неправильное распределение дивидендов.
• Ошибки при расчете налогов.
• Права владельцев акций нарушаются при попытке приобрести новые акции.
• Отсутствуют документы, которые необходимо оформлять по закону, или они неправильно заполнены.
• В структуре добавочного капитала не фиксируется НДС, начисленный при новых вкладах учредителей.

Аудитор обязательно должен знать о перечне распространенных ошибок, для того чтобы обратить пристальное внимание на традиционно слабые места предприятий. Данная информация пригодится также руководителям компаний для своевременного исправления ошибок.

Резюмируем

• Аудит учредительных документов должен осуществляться регулярно.
• Накопление нарушений может привести к серьезным проблемам, а потому лучше исправлять их своевременно.
• Аудит проводится на основании различной официальной документации и бухучета. Специалист рассматривает целый комплекс бумаг.
• Руководитель компании обязан предъявить аудитору весь перечень запрашиваемых документов.
• Заключительная часть проверки – составление акта с результатами аудита. В нем указывается информация об организации, выявленные нарушения. Акт также должен быть правильно составлен, иначе он утрачивает свою юридическую силу. В нем указывается вся значимая информация, в том числе стандартная: размер учредительного капитала и прочее.
• Желательно проводить проверку регулярно для контроля состояния предприятия. Это позволяет отследить динамические показатели.

Скопировать урл

Распечатать

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/audit-uchreditelnyh-dokumentov/

Аудиторская проверка учредительных и связанных с ними документов предприятия

Любое юридическое лицо в независимости от организационно-правовой формы и источников финансирования создаётся и действует на основании специальных, учредительных документов, фактически представляющих собой лицо предприятия.

Особенность аудита основных документов организации заключается в том, что, с одной стороны, он не несёт в себе каких-либо особых затруднений, с другой перед аудитором встаёт необходимость тщательной проверки расчётов с учредителями и правильности налогообложения по таким расчётам.

В свою очередь, расчёты с финансовыми участниками предприятия напрямую касаются его имущественной состоятельности, что создаёт предпосылки для разного рода злоупотреблений со стороны руководства аудируемого лица, и, как следствие отсюда, требуют повышенного внимания проверяющего.

 Помимо устава, учредительного договора, изменений к ним, протоколов общих собраний учредителей и тому подобных соглашений, оформляющих решение участников о создании и начале функционирования организации, аудитором также проверяется документация, касающаяся уставного капитала будущего предприятия и бухгалтерского учёта расчётов с его учредителями.

Перечень такого рода документации составляют свидетельства о праве собственности на имущество, вносимое в качестве доли (пая) в уставный капитал, свидетельства о регистрации предприятия в налоговых органах и органах статистики, реестр учредителей, выписки из протоколов общих собраний, различного рода лицензии и патенты на осуществление определённых видов деятельности, данные оценки долей, вносимых в уставный капитал и так далее. Собственно, с экспертизы вышеуказанных документов и начинается сама проверка по существу.

Большой объём информации может создавать для аудитора известные трудности, связанные с излишней затратой временных и административных ресурсов. Поэтому на практике проверяющий при определении конкретного объёма объективной и достаточной доказательственной базы, то есть аудиторской выборки, часто руководствуется собственным профессиональным убеждением.

Под аудиторской выборкой понимается применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Она дает возможность получить и оценить доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка.

При определении объема выборки аудитор должен проанализировать, снижен ли риск, связанный с использованием выборочного метода, до приемлемо низкого уровня. Уровень риска, который аудитор готов принять, оказывает влияние на объем выборки. Существует обратнопропорциональная связь между уровнем риска и количеством отбираемых для проверки документов.

Так, чем ниже риск, который готов принять аудитор, тем больше необходимый объем выборки.

Между тем, при использовании выборочного метода, аудитору следует удостовериться в полноте и надлежащем характере генеральной совокупности документов.

Это значит, что когда аудитором принимается решение об использовании отобранной совокупности документов для того, чтобы прийти к каким-либо выводам относительно работы систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля за отчетный период, генеральная совокупность должна включать все соответствующие документы, совершённые в данном периоде.

При построении выборки аудитор может прибегнуть к так называемой стратификации генеральной совокупности учредительной документации. Суть стратификации заключается в разделении всей совокупности общих документов на дискретные части, имеющие общие, однородные характеристики.

Важную роль в проведении аудита учредительных документов предприятия играет определение юридического статуса проверяемой организации и связанных с этим статусом правовых особенностей функционирования экономического субъекта.

Как известно, в соответствии с гражданским законодательством на статус организаций может оказывать влияние целый ряд различных оснований.

Такими основаниями служат объём полномочий экономического субъекта, позволяющий отнести лицо к головной организации, филиалу, либо представительству, организационно-правовая форма юридического лица, а также его положение в структуре “основное – дочернее – зависимое” общество.

Разумеется, все они могут существенным образом отразиться на процедуре организации юридического лица, субъектном составе его участников, величине уставного капитала, порядке расчётов с  учредителями и собственниками, перечне учредительных, организационных и разрешительных документов проверяемого субъекта.

На этом этапе, аудитор, используя процедуры инспектирования и подтверждения, определяет и фиксирует правовое положение предприятия, систему его органов управления, источники финансирования, круг учредителей, сферу деятельности, методику оценки складочных долей, объём субъектоспособности предприятия в части возможности учреждения филиалов и представительств, возможность создания резервных фондов, порядок распределения прибыли между участниками и начисления дивидендов.

Вслед за экспертизой учредительных документов следует этап проверки правильности отражения и движения складочного капитала аудируемого лица.

С этой целью аудитором производится сопоставление данных учредительной и распорядительной документации (единоличных и коллективных решений собственников), касающейся внесения, оценки, учёта, своевременности поступления и процедуры формирования уставного капитала.

По общему правилу уставный капитал предприятия может быть оплачен его учредителями по частям из расчёта – половина суммы капитала вносится до государственной регистрации лица, вторая половина — в течение календарного года после внесения записи в ЕГРЮЛ.

Бухгалтерский учёт уставного капитала, его наличного состояния и движения (увеличения и уменьшения) производится по счёту 80 “Уставный капитал”, который корреспондирует со счётом 75 “Расчёты с учредителями” и служит аудитору главным источником информации о капитале организации и составе (размере) долей её участников.

Аудитору стоит принимать во внимание, что суммарный остаток средств по кредиту счёта 80 не может быть меньше величины уставного капитала, обозначенной в уставных документах предприятия. Внесение в складочный капитал организации долей её учредителей возможно как в денежной форме, так и в форме материальных (основных средств, МПЗ и т.д.

) и нематериальных (исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, права на временное пользование) ценностей. Поэтому корреспонденция счёта 75 “Расчёты с учредителями” может выглядеть по-разному в зависимости от вида поступивших в учредительный капитал ценностей.

Так, применительно к материальным активам в качестве корреспондирующих счетов могут выступать счета 01, 08, 10, 11, 20, 21, 23, 29, 41 и 43, а к ценным бумагам – счёт 58.

Следующей стадией аудита является инспектирование и выверка расчётов по доходам от участия в предприятии. Расчёты с участниками по распределению доходов предприятия производятся по кредиту счёта 75 и дебету счёта 84 “Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)”.

В тех случаях, когда за рассматриваемый период прибыль от коммерческой деятельности предприятия отсутствует, либо присутствует в недостаточном размере, то отражение начисленных доходов производится по дебету счёта 82 “Резервный капитал”. Доходы учредителям учитываются на субсчёте 2 счёта 75 “Расчёты по выплате доходов”.

Если участниками предприятия являются его работники и служащие, то начисление доходов производится по счёту 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда”.

Следует учитывать, что прибыль предприятия может распределяться и в форме дивидендов. В этих случаях в уставе общества в обязательном порядке должны быть определены размер дивиденда и стоимость, выплачиваемая при ликвидации общества по привилегированным акциям каждого типа.

Размер дивиденда и ликвидационная стоимость определяются в твердой денежной сумме или в процентах к номинальной стоимости привилегированных акций. В случаях, предусмотренных уставом, дивиденды могут выплачиваться в неденежной форме.

В ходе аудита учёта расчётов с участниками по дивидендам аудитору следует обратить внимание на ограничения, существующие в нормативно-правовых актах РФ.

Например, согласно законодательству об акционерных обществах, общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов по акциям: до полной оплаты всего уставного капитала общества, до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены в соответствии с требованием закона, если на день принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства, а также, если на день принятия такого решения стоимость чистых активов общества оказывается меньше суммы его уставного капитала.

На заключительном этапе аудита производится комплексная проверка налогообложения при совершении организацией действий, направленных на формирование складочного капитала и финансовые расчёты с участниками.

Комплекс аудиторских мероприятий по этому направлению включает в себя установление фактов правильности исчисления налогов, включая НДС, перечисления и удержания налоговых платежей, расчётов по НДФЛ, налогу на прибыль и другим обязательным платежам.

Проверка своевременности и полноты начисления налогов на доходы, полученные от участия в предприятии, может быть осуществлена путём сопоставления и пересчёта числовых данных, содержащихся по дебету счёта 75 “Расчёты с учредителями” и кредиту счёта 68 “Расчёты с бюджетом”.

По завершении проверки аудитор в форме заключения выносит независимое мнение о состоянии финансового учёта и порядка ведения (совершения) общих документов юридического лица.

Аудиторское заключение по результатам проверки учредительных документов должно быть построено на основании установления таких фактов, как государственная регистрация предприятия, получения предприятием разрешительных документов, наличие у организации собственного, обособленного имущества, соблюдение легального порядка формирования уставного капитала организации и финансовых расчётов с её участниками и собственниками. 

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/119350/

Аудит общих документов: учредительные документы, регистры, уставной капитал

Есть несколько уровней:

• проверка учредительных документов – проверка юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством;
• проверка формирования уставного капитала;
• проверка расчетов с учредителями, то есть правильности всех этапов выплат учредителям и правильности формирования уставного капитала;
• проверка правильности начисления налогов при расчетах с учредителями и формировании уставного капитала, рассматривается расчет и внесение налоговых и других сборов.

Выполнение данных уровней аудита подразумевает разбор следующих вопросов:

• выявление правильности формирования уставного капитала;
• проверку юридических оснований на правомерность функционирования экономического субъекта;
• поиск возможных несоответствий в расчетах с учредителями;
• проверка полноты и своевременности формирования уставного капитала;
• установление наличия оснований и правильности расчетов, оценка вносимых в уставной капитал в виде вкладов материальных ценностей (также объектов недвижимости), ценных бумаг, нематериальных активов и т. д.
• оценка достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в разделах:
• наличия задолженности по выплате доходов участникам;
• размера уставного капитала;
• расходов на создание предприятия;
• количества выкупленных у акционеров собственных акций;
• задолженности участников (учредителей) по вкладам в уставной капитал и финансовые вложения в уставные капиталы других экономических субъектов ООО, ЗАО и др.);
• исследование нюансов получения доходов от участия уставных капиталах сторонних экономических субъектов;
• проверка с законодательной точки зрения отношение в капиталах сторонних экономических субъектов;
• поиск ошибок и проверка расчета, перечисления и удержания налоговых сборов и прочих обязательных платежей.

В процессе проверки, аудитор осуществляет оценку учредительных документов по их полноте и наличию всех необходимых сведений, которые дают возможность:

• проводить расчеты;
• осуществлять функционирование проверяемого объекта;
• производить формирование уставного капитала, резервов и фондов; отвечать по обязательствам;
• определять последствия сделок по налоговым и вопросам права и т. д.

Замечание 1

Информация, которая будет получена в ходе проведения аудита учредительных документов, может в дальнейшем быть использована для проверки операций учета и других участков. По этой причине, следует выявлять влияние данной информации, которое оно оказывает на формирование полного аудиторского суждения.

В процессе проведения экспертизы учредительных документов необходимо выявить следующие моменты:

• типы деятельности, регламентированные для объекта аудита;
• весь перечень учредителей объекта;
• размер доли каждого участника (учредителя) и всего учредительного капитала;
• полномочия руководителей всех уровней, при принятии ими управленческих решений, и принципы, по которым происходит управление объектом;
• методы и принципы оценки долей учредителей в уставном капитале во всех формах;
• вид и размер внесенных долей в уставной капитал;
• правильность составления документов по взносам в уставной капитал;
• если были изменения в учредительных документах, то проверяется их своевременность;
• организационно-правовую форму объекта аудита (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество и т.д.)
• является ли объект аудита предприятием малого предпринимательства;
• проверка счетов, которые имеет право открывать проверяемый объект в банковских учреждениях;
• прописано ли основание резервного и других фондов в уставе;
• предусмотрено ли ведение внешнеэкономической деятельности в уставе;
• в праве ли объект аудита создавать на территории Российской Федерации и за рубежом филиалы и прочие подразделения, выделенные на отдельный баланс;
• есть ли лицензия на те виды деятельности, которые подлежат лицензированию в соответствии с действующим законодательством РФ;
• правильность исчисления доходов акционеров и учредителей и удержания налога на доход;
• порядок распределения прибыли, которая остается в распоряжении объекта проверки после уплаты обязательных платежей по итогам года;
• правильность составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала и оформления бухгалтерской документации;
• соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по счетам 80 «Уставный капитал» и 75 «Расчеты с учредителями».

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/audit/audit-obschih-dokumentov/

1 Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала при проведении аудита

• 29. Проверка учредительных документов и формирования уставного капитала при проведении аудита
• Аудит учредительных документов заключается в тщательной провер­ке юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством.
• Цель аудиторской проверки состоит в формировании мнения о достоверности данных показателей бухгалтерской отчетности, отражающих состояние уставного капитала, и соответствии методологии его учета нормативным актам.
• Работу рекомендуется начинать с проверки юридического статуса экономического субъекта и права осуществления им уставных видов деятельности, состава учредителей (участников), структуры и управления организацией, а также финансовых возможностей для достижения поставленных целей деятельности.
• Основные направления проверки учредительных документов и ауди­та учета формирования уставного капитала:
• •  подтверждение юридических оснований на право функционирования экономического субъекта;
• •проверка наличия и формы учредительных документов;
• •   соответствие содержания учредительных документов требованиям законодательных и нормативных актов;
• •   полнота и соблюдение сроков внесения уставного капитала;
• •   проверка денежной оценки стоимости имущества, вносимого учреди­телями в оплату акций при учреждении акционерного общества;
• •    проверка налогообложения средств, переданных в уставный капитал организации ее учредителями;
• •    проверка законности видов деятельности;
• •    соответствие размера уставного капитала данным учредительных документов и законодательству РФ;
• •    полнота и правильность формирования уставного капитала;
• •   установление реальности внесения сумм в уставный капитал;
• •  обоснованность изменений величины уставного капитала;
• •аудит расчетов с учредителями, аудит налогообложения при учете формирования уставного капитала и выплате дивидендов;
• •  подтверждение достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в части: величины и структуры уставного капитала, задолженности учредителей (участников) по вкладам в уставный капитал, наличия собственных акций, выкупленных у акционеров, задолженности учре­дителям (участникам) по выплате доходов, организационных расходов; 
• •  установление юридических оснований для вхождения, участия и вы­бытия из уставных капиталов других экономических субъектов.

 Для выполнения поставленных программой задач используются сле­дующие источники информации: внутренние документы клиента: ус­тав, учредительный договор, зарегистрированные изменения к учреди­тельным документам, свидетельство о государственной регистрации и регистрации в органах статистики, налоговой инспекции, внебюджетных фондах, протоколы собраний, документы приватизации, документы, под­тверждающие права собственности- учредителей на имущество, договор на банковское обслуживание, проспекты эмиссии, отчет о результатах выполнения проспекта эмиссии, приказы, распоряжения, внутренние положения и реестр акционеров для акционерных обществ, лицензии и раз­решения на определенные виды деятельности, переписка с учредителя­ми и акционерами, журналы регистрации выдачи доверенностей и полномочий при регистрации, перерегистрации, ликвидации, реорганизации и иных действиях другим лицам (помимо руководителя) экономического субъек­та, реестр акционеров, регистры синтетического и аналитического учета уставного капитала (журнал-ордер № 12, ведомость аналитического уче­та по счету 80 «Уставный капитал» в соответствии с рекомендациями по применению учетных регистров на предприятиях, машинограммы) по счетам 75, 80 и др, первичные документы по формированию уставного капи­тала (выписки банка, приходные кассовые ордера, платежные поручения акты на оприходование имущества, предоставленного в натуральной фор­ме, в качестве взноса в уставный капитал, накладные и т.д.), методики оценки вносимых долей в уставный капитал в натуральной и нематери­альной формах, Главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, бухгал­терская отчетность и др.

В бухгалтерской отчетности необходимая для проверки информация содержится:

—  в Бухгалтерском балансе (ф. № 1):в активе — в разделе «Обо­ротные активы» величина задолженности учредителей по взносам в уставный капитал; в пассиве — раздел «Капитал и резервы», статья «Уставный капитал» отражает величину уставного капитала органи­зации;

—  в Отчете об изменениях капитала (ф. № 3).

Для проверки на соответствие нормативным актам должен быть сформирован пакет нормативных документов, регулирующих установлен­ные правила учета уставного капитала. Данный пакет комплектуется с учетом специфики деятельности клиента.

Информацию о формировании уставного капитала содержат счета бухгалтерского учета: 80 «Уставный капитал», 81 «Собственные акции (доли)», 75 «Расчеты с учредителями».

Аудитор должен проверить об­разование и порядок оплаты уставного капитала (совокупность вкладов (долей, взносов) учредителей (участников), выраженных в денежной, на­туральной, нематериальной форме) путем проверки отражения на счетах и первичных документах детальных данных об учредителях, по видам акций, стадиям изменения капитала в первичных документах. Докумен­тальная проверка формирования уставного капитала представляет собой аудит по данным приходных кассовых документов, выписок банка с рас­четного и валютного счетов, других первичных и оправдательных доку­ментов. Аудитор обязан проверить полноту и своевременность оприходо­вания средств, внесенных участниками в счет оплаты уставного капитала.

1. При проверке синтетического учета формирования уставного капита­ла аудитор может использовать следующие методы сбора аудиторских доказательств: устный и письменный опрос учредителей и акционеров о порядке внесения вкладов и распределения доходов, проверка внутрен­них документов предприятия.
2. Проверка юридического статуса экономического субъекта и права на его функционирование
3. Основной целью аудита общих документов организации является подтверждение законных оснований деятельности экономического субъек­та на протяжении всего периода его функционирования от его момента регистрации до фактической реорганизации или ликвидации.
4. Аудитор определяет на сколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы на всех стадиях жизненного цикла орга­низации.
5. При ознакомлении с учредительными документами аудитор выясняет:

—  организационно-правовую форму (ОАО, ЗАО, ООО и т.д.);

—  форму собственности (государственная, частная и т.д.);

—  принадлежность (российская организация, иностранная организация, с участием иностранного капитала и т.д.);

—  юридический статус организации (дочернее, зависимое, холдинг и т.д.);

• —  виды деятельности, предусмотренные учредительными документами;
• —  территория функционирования (территория РФ, свободные экономические зоны, закрытые административно-территориальные образования);
• —  соответствие осуществляемых видов деятельности учредительным до­кументам;
• — виды деятельности, подлежащие лицензированию в соответствии с Федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности».

По видам деятельности, подлежащим лицензированию, проверяется наличие лицензий и сроки их действия, так как право организации осу­ществлять такие виды деятельности возникает с момента получения лицензии или в указанный в ней срок и прекращается по истечении срока ее действия.

Деятельность, осуществляемая без соответствующих лицензий, является незаконной. Если организация была создана одним учредителем, то она действует на основе устава, который должен быть утвержден этим учредителем.

Ознакомление с учредительными доку­ментами позволяет аудитору определить, кто является собственником организации и в интересах каких пользователей проводится проверка.

Аудитор в ходе проверки должен установить наличие соответствую­щих документов и соблюдение процедуры утверждения и государствен­ной регистрации.

Так как юридическое лицо считается созданным не с момента принятия учредителями решения о его создании, а с момента его государственной регистрации, необходимо проверить наличие свиде­тельства о государственной регистрации и перерегистрации, если в уч­редительные документы вносились изменения.

1. При ознакомлении с учредительным договором необходимо выяснить, основные условия:
2. •  передачи имущества;
3. •  участия в деятельности;
4. •  распределения между участниками прибыли и убытков;
5. •  управления деятельностью юридического лица;
6. •  выхода учредителей (участников) из его состава.
7. В учредительном договоре полного товарищества и товарищества на вере помимо данной информации должны быть приведены данные:
8. —  о размере и составе складочного капитала товарищества;
9. —  о размере и порядке изменения долей каждого из участников (пол­ных товарищей) в складочном капитале;
10. —  о размере, составе, сроках и порядке внесения ими вкладов;
11. —  об ответственности за нарушение обязанностей по внесению вкладов;
12. —  о совокупном размере вкладов, вносимых вкладчиками (товарищами на вере).
13. При ознакомлении с уставом организации аудитор устанавливает, определены ли в нем:
14. •   фирменное наименование, являющееся исключительным и содержа­щее указание на организационно-правовую форму организации;
15. •  местонахождение организации, которое определяется местом ее го­сударственной регистрации;
16. •   размер уставного капитала и распределение долей в нем среди всех учредителей;
17. •    цели и виды деятельности организации;
18. •   порядок назначения или избрания исполнительных органов;
19. •   состав и компетенция органов управления обществом и порядок принятия ими решений:
20. •   наличие представительств и филиалов организации;
21. •    порядок формирования фондов;
22. •    порядок распределения дивидендов;
23. •    другие существенные вопросы, как предусмотренные действующим законодательством, так и согласованные учредителями, но не проти­воречащие законодательству.
24. Формы ответственности учредителей организаций различных организационно-правовых форм

В обязательном порядке аудитор должен учитывать особенности, свя­занные с организационно-правовой формой организации. Например, в уставе акционерного общества, утвержденном учредителями, помимо све­дений о размере уставного капитала должны содержаться условия о категориях выпускаемых обществом акций, их номинальной стоимости и количестве, правах акционеров.

Акционерное общество может быть создано одним лицом или состо­ять из одного лица в случае приобретения одним акционером всех ак­ций общества. Сведения об этом должны содержаться в уставе обще­ства, быть зарегистрированы и опубликованы для всеобщего ознаком­ления.

Аудитор должен проанализировать состав учредителей. При таком анализе следует учесть, что акционерные общества и общества с огра­ниченной ответственностью не могут иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица.

Участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах на вере могут быть как граждане так юридические лица.

Государствен­ные органы и органы местного самоуправления не вправе выступать участниками хозяйственных обществ и вкладчиками в товариществах на вере, если иное не установлено законом.

При проверке учредительных документов аудитор должен иметь в виду, что для организаций различный организационно-правовых форм установлены согласно ГК РФ разные формы ответственности учредите­лей для каждой организационно-правовой формы.

Проверка формирования уставного капитала, его структуры

Источник: https://studizba.com/lectures/139-jekonomika-i-finansy/2215-lekcii-po-auditu/42527-1-proverka-uchreditelnyh-dokumentov-i-formirovanija-ustavnogo-kapitala-pri-provedenii-audita.html