Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества — студенческий портал

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Энциклопедия решений. Учет вложений в простое товарищество

Учет вложений в простое товарищество

Организация, применяющая общую систему налогообложения, заключила договор простого товарищества с другими юридическими лицами. Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете вклад в простое товарищество?

Согласно п. 1 ст. 1041 ГК РФ по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели.

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело, в том числе деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи (п. 1 ст. 1042 ГК РФ).

1042 ГК РФ).

Имущество, внесенное товарищами в совместную деятельность, которым они обладали на праве собственности, а также продукция, произведенная в результате совместной деятельности, полученные от нее плоды и доходы признаются общей долевой собственностью товарищей (п. 1 ст. 1043 ГК РФ). При этом из закона, договора простого товарищества или существа обязательство может следовать иной порядок.

Для совершения каждой сделки требуется согласие всех товарищей. Согласно п. 2 ст. 1044 ГК РФ полномочие товарища совершать сделки от имени всех товарищей удостоверяется доверенностью, выданной ему остальными товарищами, или договором простого товарищества, совершенным в письменной форме.

Порядок покрытия расходов и убытков, связанных с совместной деятельностью товарищей, определяется их соглашением. При отсутствии такого соглашения каждый товарищ несет расходы и убытки пропорционально стоимости его вклада в общее дело (ст. 1046 ГК РФ). Соглашение, полностью освобождающее кого-либо из товарищей от участия в покрытии общих расходов или убытков, ничтожно.

Ни один из товарищей не может быть освобожден от участия в покрытии общих расходов и убытков простого товарищества.

Прибыль, полученная товарищами в результате их совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело, если иное не предусмотрено договором простого товарищества или иным соглашением товарищей. Соглашение об устранении кого-либо из товарищей от участия в прибыли ничтожно (ст. 1048 ГК РФ).

Инструкция к счету

Правила отражения в бухгалтерском учете и отчетности информации об участии в совместной деятельности установлены в ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности» (далее — ПБУ 20/03).

Активы, внесенные в счет вклада по договору простого товарищества, организация включает в состав финансовых вложений по стоимости, по которой указанные активы были отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу (п. 13 ПБУ 20/03).

Финансовые вложения в виде вклада в совместную деятельность учитываются на субсчете «Вклады по договору простого товарищества», открытом к счету 58 (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

Поскольку финансовое вложение в виде имущественного вклада в совместную деятельность оценивается по остаточной стоимости этого имущества, НДС, восстановленный в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, следует относить на прочие расходы.

Прибыль и убыток по совместной деятельности организация включает в прочие доходы и расходы и учитывает при формировании финансового результата (п. 14 ПБУ 20/03). Прочие доходы и расходы отражаются на счете 91.

• Вклад в простое товарищество отражается в бухгалтерском учете на основании документов:
• — договора простого товарищества;
• — платежное поручение на перечисление денежных средств и выписка по расчетному счету, если вклад вносится деньгами с расчетного счета;
• — расходный кассовый ордер, оформленный организацией, вносящей вклад, и квитанция к приходному кассовому ордеру, оформленному участником простого товарищества, ведущим общие дела, если вклад вносится наличными из кассы;
• — накладные, акты и другие документы, подтверждающие передачу имущества, если организация делает вклад имуществом;
• — уведомление (авизо) о получении денег или оприходовании имущества, полученное от участника простого товарищества, ведущего общие дела.

Бухгалтерская отчетность организации-товарища составляется с учетом финансовых результатов, полученных по договору о совместной деятельности.

В бухгалтерском балансе вклад в совместную деятельность отражается в составе финансовых вложений, а в случае существенности показывается отдельной статьей.

В отчете о финансовых результатах причитающиеся организации-товарищу по итогам раздела прибыль или убыток включаются в состав прочих доходов или расходов при формировании финансового результата (п. 16 ПБУ 20/03).

Если организация вносит в простое товарищество имущество, то суммы НДС, принятые к вычету по такому имуществу, она обязана восстановить. Это следует из положений ст. 170 НК РФ. В пп. 2 п. 3 ст.

170 НК РФ прямо говорится, что НДС, ранее предъявленный к вычету, подлежит восстановлению в случаях использования имущества в операциях, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ. В пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ речь идет об операциях, не являющихся объектом налогообложения по НДС в соответствии с п. 2 ст.

146 НК РФ. К таким операциям относится и передача имущественного вклада в простое товарищество.

Читайте так же:  Согласование плана эвакуации при пожаре

О передаче НМА по договору о совместной деятельности см. Учет при передаче НМА в простое товарищество).

Если в ходе совместной деятельности товарищей совершаются операции, которые признаются объектом налогообложения по НДС, то плательщиком данного налога по таким операциям является товарищ, ведущий общие дела (п. 1 ст. 174.1 НК РФ).

При реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав участник товарищества, ведущий общие дела, обязан выставлять счета-фактуры (п. 2 ст. 174.1 НК РФ).

Он же предъявляет к вычету входной НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиками и подрядчиками (п. 3 ст. 174.1 НК РФ).

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Для целей исчисления налога на прибыль вклад в простое товарищество не признается расходом (п. 3 ст. 270 НК РФ). При имущественном вкладе в простое товарищество сумма восстановленного НДС относится на прочие расходы (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Источник: https://luhterdl.ru/buhgalterskij-uchet-prostogo-tovarishhestva/

Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества

В соответствии с гражданским законодательством совместная деятельность без создания для этой цели юридического лица осуществляется на основе договора простого товарищества между ее участниками.

По договору о простом товариществе стороны (участники) обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей хозяйственной или другой цели, не противоречащей законодательным актам РФ.

Договором определяются: участник, который осуществляет ведение общих дел; размеры денежных и имущественных взносов каждого участника; порядок распределения между участниками результатов совместной деятельности.

Участник, которому поручено ведение общих дел, действует на основании доверенности, выданной остальными участниками договора.

Имущество, объединенное участниками договора для совместной деятельности, учитывают на отдельном (обособленном) балансе у участника, которому поручено ведение общих дел.

Данные отдельного (обособленного) баланса в бухгалтерский баланс организации-участника, ведущего общие дела, не включаются.

Участник, ведущий общие дела, составляет и предоставляет участникам договора о простом товариществе информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации, в порядке и сроки, оговоренные договором.

Стоимость передаваемого имущества участниками подлежит отражению на счете 58 «Финансовые вложения». К этому счету открывается отдельный субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества», внутри которого ведется аналитический учет по каждому договору и видам взносов.

По дебету счета 58 показывается стоимость передаваемого имущества в оценке, предусмотренной в договоре, в корреспонденции с кредитом счетов 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» и др. Переданное имущество списывается по стоимости, отраженной в бухгалтерском балансе организации-товарища на дату вступления договора в силу.

Сумму начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам списывают соответственно с дебета счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» в кредит счетов 01 и 04.

Если оценка имущественных взносов у участника отличается от оценки, установленной по договору, то полученная разница относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Вклад по договору простого товарищества денежными средствами отражают по дебету счета 58 с кредита счетов по учету денежных средств.

Прибыль, убыток и другие результаты совместной деятельности, распределяемые между участниками, учитывают в следующем порядке: прибыль — по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»; убытки — по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 76.

При прекращении совместной деятельности оставшееся имущество и денежные средства распределяются участниками в соответствии с условиями договора о простом товариществе. По мере поступления имущества дебетуют счета учета ценностей (объектов основных средств, товаров, материалов, денежных средств и пр.) и кредитуют счет 58, субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества».

По мере получения вознаграждения и имущества или денежных средств сверх величины вклада дебетуют счета учета объектов имущества и денежных средств и кредитуют счет 76. По оприходованному после раздела амортизируемому имуществу амортизация начисляется в общеустановленном порядке.

Участник, ведущий общие дела, обеспечивает отдельный учет операций по договору о простом товариществе и связанных с выполнением своей уставной деятельности.

Денежные или иные имущественные взносы участников договора отражают по дебету счетов учета соответствующих ценностей (01 «Основные средства», 10 «Материалы» и др.) и кредиту счета 80 «Вклады товарищей».

Для каждого договора о простом товариществе должен быть открыт отдельный субсчет, внутри которого ведется аналитический учет по каждому участнику договора.

Учет имущества, внесенного участниками по договору о совместной деятельности, осуществляется в оценке, предусмотренной в договоре, на основании первичных учетных документов об оприходовании имущества. Приобретенное или созданное в ходе совместной деятельности имущество отражают в учете в сумме фактических затрат на его приобретение, изготовление и др.

Распределение прибыли, убытков и других результатов совместной деятельности между участниками договора простого товарищества отражают в бухгалтерском учете в следующем порядке: прибыль — по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Расчеты по выплате доходов».

При перечислении участниками сумм, причитающихся согласно договору, задолженность с субсчета 75-2 списывают в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств; убытки — по дебету субсчета 75-2 и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а по мере погашения участниками полученного убытка — по дебету счетов учета денежных средств в корреспонденции с субсчетом 75-2.

По окончании срока договора простого товарищества оставшееся имущество и денежные средства распределяют в соответствии с условиями договора между участниками.

Возврат имущества, причитающегося каждому участнику в соответствии с условиями договора простого товарищества, отражают по дебету счета 80 «Вклады товарищей» и кредиту счетов учета имущества (01, 04, 10, 40, 41 и др.

).

Амортизацию по основным средствам и нематериальным активам, начисленной за период совместной деятельности, списывают с дебета счетов 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» соответственно в кредит счетов 01 и 04.

Аналитический учет по счету 80 «Вклады товарищей» ведется по каждому договору простого товарищества и каждому участнику договора.

Источник: https://studref.com/692751/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_operatsiy_svyazannyh_osuschestvleniem_dogovora_prostogo_tovarischestva

Учет вкладов по договору простого товарищества

⇐ ПредыдущаяСтр 9 из 26Следующая ⇒

По договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) объединяют свои вклады и совместно действуют без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели. Правила отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете организации в случае совместного осуществления деятельности определены ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности».

Действие положения распространяется только на совместную деятельность с целью извлечения экономических выгод, т. е. на совместную предпринимательскую деятельность. Характерными особенностями совместной деятельности являются:

· обособленный бухгалтерский учет операций по совместной деятельности от других операций участников;

· обособленность вкладов участников совместной деятельности;

· общий учет доходов и расходов по совместной деятельности на обособленном балансе. Каждый из участников оговора простого товарищества получает причитающуюся ему долю прибыли от совместной деятельности либо покрывает полученный в рамках договора убыток.

При заключении договора простого товарищества участники-товарищи обязаны предусмотреть внесение вкладов.

Вкладом товарища признается все то, что он вносит в общее дело (в том числе деньги, имущество, профессиональные и иные знания и умения), а также деловая репутация и деловые связи.

В бухгалтерском учете участников вклады в совместную деятельность учитываются в качестве финансовых вложений.

• Отличительными особенностями финансовых вложений в простое товарищество являются:
• · ♦ возможность внесения участником не только денег или иного имущества, но и профессиональных знаний, навыков, умения, деловой репутации и деловых связей;
• · беспрепятственное внесение имущества, не принадлежащего участнику на праве собственности;
• · паритетный характер вложений;
• · самостоятельное решение участниками всех вопросов, касающихся порядка внесения вкладов;

· отсутствие необходимости государственной регистрации созданного товарищества.

Ведение бухгалтерского учета общего имущества может быть поручено одному из участвующих в договоре простого товарищества юридическому лицу.

Организация-товарищ, ведущая общие дела в соответствии с договором простого товарищества, должна вести обособленный учет операций (на отдельном балансе) по совместно осуществляемой деятельности и операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности. Показатели отдельного баланса в бухгалтерский баланс товарища, ведущего общие дела, не включаются.

Отражение хозяйственных операций по договору о совместной деятельности, включая учет расходов и доходов, а также расчет и учет финансовых результатов по отдельному балансу осуществляются в общеустановленном порядке.

Имущество, внесенное участниками договора простого товарищества, учиты-вается обособленно у того товарища, которому в соответствии с договором поручено ведение общих дел.

Вместе с тем участник, ведущий общие дела, должен иметь только одну кассовую книгу, в которой отражаются как его собственные операции, так и операции по совместной деятельности.

В рамках совместной деятельности участник, ведущий общие дела, обеспечивает обособленный бухгалтерский учет хозяйственных операций, связанных с исполнением договора.

Этот участник заключает договоры со сторонними организациями, учитывает расходы и доходы совместной деятельности, выявляет финансовый результат и прибыль от совместной деятельности, составляет обособленный баланс совместной деятельности.

Организация-товарищ (не ведущая учет общих дел) включает активы, внесенные в счет вклада по договору простого товарищества (о совместной деятельности), в состав финансовых вложений по той стоимости, по которой они отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу.

Срок действия договора простого товарищества определяется по усмотрению сторон. Поэтому финансовые вложения, отражаемые на счете 58, субсчете 4 «Вклады по договору простого товарищества», могут быть бессрочными, срочными, целевыми.

Вклады в общее имущество могут осуществляться товарищами как в денежной форме, так и имуществом организаций-товарищей. Операции по совершению вкладов отражаются в бухгалтерском учете участников простого товарищества по дебету счета 58, субсчета 4 и кредиту счетов учета денежных средств и других соответствующих счетов расчетов.

Таким образом, если вкладом в совместную деятельность являются основные средства или нематериальные активы, то для оценки вклада берется их остаточная стоимость на момент вступления договора в силу. В том случае, если вкладом являются иные активы, они оцениваются по фактической себестоимости. Денежная оценка вклада производится по соглашению между товарищами.

Оценка по договору может быть выше остаточной стоимости, ниже остаточной стоимости или равна стоимости имущества, передаваемого участниками в виде вклада.

1. — отражена величина вклада в общее имущество по договору простого товарищества
2. Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества»
3. Кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»
4. Предоставление вклада в общее имущество по договору простого товарищества организациями-товарищами неденежными средствами отражается следующим образом:
5. — отражена величина вклада в общее имущество товарищества (записи у участника договора)
6. Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества
7. Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
8. — отражена стоимость имущества, передаваемого в счет вклада в общее имущество товарищества (записи у участника договора)
9. Дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
10. Кредит 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы»

Пример. Организация А заключила договор простого товарищества с организацией В и передала в совместную деятельность оборудование первоначальной стоимостью 80 000 руб. (начисленная амортизация — 20 000 руб.).

В договоре простого товарищества оборудование оценено в 60000 руб. Срок его полезного использования установлен равным 12 годам (144 месяца). Амортизацию начисляют линейным способом.

• В учете организации А необходимо сделать следующие проводки:
• — 80 000 руб. — списана первоначальная стоимость оборудования
• Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Основные средства в эксплуатации»
• — 20 000 руб. — списана амортизация, начисленная по переданному оборудованию за весь период эксплуатации
• Дебет 02 «Амортизация основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
• — 60 000 руб. — внесено оборудование в счет вклада по учетной стоимости
• Дебет 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества»
• Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
• — 60 000 руб. — отражена сумма вклада в совместную деятельность
• Дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
• У организации, ведущей общие дела простого товарищества, будут выполнены следующие проводки:
• —60 000 руб. — получено оборудование по договору простого товарищества
• Дебет 01 «Основные средства»
• Кредит 80 «Уставный капитал»

—417 руб. — начислена амортизация по оборудованию (ежемесячно) (60 000 руб. :

1. : 144 мес.)
2. Дебет 20 «Основное производство»
3. Кредит 02 «Амортизация основных средств»

Разница между оценкой вклада, отраженной по счету 76, и стоимостью переданного имущества учитывается по кредиту (как прочий доход) или дебету (как прочий расход) счета 91 «Прочие доходы и расходы».

В случае если стоимость переданного имущества (остаточная стоимость амортизируемого имущества, фактическая стоимость материалов и проч.

) ниже оценки вклада товарища в общее имущество простого товарищества, то выполняется следующая запись:

• — отражена разница между оценкой вклада в общее имущество по договору простого товарищества и стоимостью переданного имущества как операционный доход
• Дебет 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»
• Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»
• Если стоимость переданного имущества в счет вклада превышает оценку вклада, то выполняется следующая запись:
• — отражена разница между оценкой вклада в общее имущество по договору простого товарищества и стоимостью переданного имущества как операционный расход
• Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»
• Кредит 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»

По окончании отчетного периода участник, ведущий общие дела, распределяет между участниками договора о совместной деятельности полученный финансовый результат нераспределенную прибыль или непокрытый убыток. Участники включают приходящиеся на них доли прибыли или убытка от совместной деятельности в состав прочих доходов или расходов.

При прекращении срока действия договора простого товарищества имущество, переданное в общее владение, возвращается предоставившим их товарищам без вознаграждения, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Имущество, подлежащее получению каждой организацией-товарищем при прекращении совместной деятельности, отражается как погашение вкладов, учтенных в составе финансовых вложений.

Активы, полученные организацией-товарищем после прекращения совместной деятельности, принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, числящейся в отдельном балансе на дату принятия решения о прекращении совместной деятельности.

1. По основным средствам, внесенным в качестве вклада и возвращенным участнику после окончания договора о совместной деятельности, устанавливается новый срок полезного использования.
2. В случае возникновения разницы между стоимостной оценкой вклада, учтенного в составе финансовых вложений, и стоимостью полученных активов после прекращения совместной деятельности она включается в состав прочих доходов или прочих расходов при формировании финансового результата.
3. Аналитический учет по субсчету 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» ведется по каждому договору простого товарищества и видам вкладов.

Пример. Организации А и Б заключили договор о совместной деятельности (договор простого товарищества). Вкладом участника А является объект основных средств остаточной стоимостью 100000 руб. (первоначальная стоимость — 140 000 руб., начисленные амортизационные отчисления — 40 000 руб.).

Участник Б в качестве вклада в совместную деятельность вносит материалы, фактическая себестоимость которых составляет 60 000 руб. Согласно договору вклады участников оценены: А — 120 000 руб., Б — 60000 руб. В соответствии с договором простого товарищества участнику Б поручено ведение общих дел.

За время совместной деятельности начислены амортизационные отчисления по объекту основных средств, внесенному участником А в сумме 30000 руб. По условиям договора прибыль, полученная от совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости вкладов участников.

После прекращения договора простого товарищества участнику А осуществляется возврат основных средств по остаточной стоимости 90 000 руб. и готовой продукции стоимостью 30 000 руб. Участнику Б переданы материалы стоимостью 40000 руб. и готовая продукция стоимостью 20000 руб.

• В бухгалтерском учете участника А делаются следующие записи:
• — 140 000 руб. — списана первоначальная стоимость объекта ОС
• Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства»
• — 40 000 руб. — списаны начисленные по объекту ОС амортизационные отчисления
• Дебет 02 «Амортизация основных средств»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
• — 120 000 руб. — отражена сумма вклада в совместную деятельность
• Дебет 58 «Финансовые вложения»
• Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Совместная деятельность»
• 100 000 руб. — передан в совместную деятельность объект ОС по остаточной стоимости
• Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Совместная деятельность»
• Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
• — 380 000 руб. — отражена прибыль от совместной деятельности в качестве прочих доходов (в период действия договора запись делается ежемесячно)
• Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Совместная деятельность»
• Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»
• —380 000 руб. — получена сумма прибыли от совместной деятельности
• Дебет 51 «Расчетные счета»
• Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Совместная деятельность»
• После прекращения договора о совместной деятельности
• — 90 000 руб. — принят к учету объект ОС по стоимости, указанной в балансе по совместной деятельности
• Дебет 01 «Основные средства»
• Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• — 30 000 руб. — принята к учету готовая продукция, причитающаяся участнику
• Дебет 43 «Готовая продукция»
• Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• —120 000 руб. — отражен возврат вклада
• Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• Кредит 58 «Финансовые вложения»
• В бухгалтерском учете участника Б, ведущего общие дела простого товарищества, будут выполнены следующие записи:
• — 120000 руб. — принят к учету объект ОС по согласованной между участниками стоимости
• Дебет 01 «Основные средства»
• Кредит 80 «Вклады товарищей»
• — 60000 руб. — приняты к учету материалы по согласованной между участниками
• стоимости
• Дебет 10 «Материалы»
• Кредит 80 «Вклады товарищей»
• — 570000 руб. — выявлена прибыль от совместной деятельности, подлежащая распределению между участниками
• Дебет 99 «Прибыли и убытки»
• Кредит 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

— 380000 руб. — отражена доля прибыли от совместной деятельности, принадлежащая участнику А [570000 руб. х 120000 руб. / (120000 руб. + 60000 руб.)]

Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 75 «Расчеты с учредителями»

— 190000 руб. — отражена доля прибыли от совместной деятельности, принадлежащая участнику Б [570000 руб. х 60000 руб. / (120000 руб. + 60000 руб.)]

1. Дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
2. Кредит 75 «Расчеты с учредителями»
3. Распределение имущества по окончании совместной деятельности:
4. — 120 000 руб. — списана первоначальная стоимость объекта ОС
5. Дебет 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
6. Кредит 01 «Основные средства»
7. — 30 000 руб. — списана начисленная сумма амортизационных отчислений по объекту основных средств
8. Дебет 02 «Амортизация основных средств»
9. Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
10. — 90000 руб. — передан объект основных средств участнику А по остаточной стоимости
11. Дебет 80 «Вклады товарищей»
12. Кредит 01 «Основные средства», субсчет «Выбытие основных средств»
13. — 30 000 руб. — передана готовая продукция участнику А
14. Дебет 80 «Вклады товарищей»
15. Кредит 43 «Готовая продукция»
16. — 40 000 руб. — переданы материалы участнику Б
17. Дебет 80 «Вклады товарищей»
18. Кредит 10 «Материалы»
19. — 20 000 руб. — передана готовая продукция участнику Б
20. Дебет 80 «Вклады товарищей»
21. Кредит 43 «Готовая продукция

⇐ Предыдущая45678910111213Следующая ⇒

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://lektsia.com/4x1af4.html

Учет финансовых вложений в займы

По предоставленным займам текущая рыночная стоимость не определяется, и они отражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначальной стоимости. Организациям разрешается составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся.

Предоставленные другим организациям денежные и иные займы учитывают по Дт 58/3 «Предоставленные займы», с Кт денежных и других счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы»). Договор займа может быть возмездным (с уплатой процентов) и безвозмездным.

При договоре возмездного займа размер и порядок выплаты процентов определяются договором. Проценты по договору займа могут выплачиваться в согласованном сторонами порядке. Если такой порядок не оговорен, то проценты выплачиваются ежемесячно до дня фактического возврата займа.

• Начисление дивидендов по предоставленным займам отражают по Дт 76 и Кт 91, а поступление дивидендов — по дебету денежных счетов и Кт 76.
• Начисление и последующее получение дивидендов по займам в форме продукции (работ, услуг) отражают вначале по Дт 76 и Кт 91, а затем по дебету счетов 08 (на стоимость поступивших основных средств), 10 (на стоимость поступивших материалов) и других счетов с Кт 76 [9].
• Возврат займов отражают по дебету денежных и других соответствующих счетов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 41 «Товары») и Кт 58.
• Если заемщик не возвращает в срок сумму займа, то на эту сумму должны уплачиваться проценты, которые определяются исходя из учетной ставки банковского процента, существующей в месте жительства (для граждан) или в месте его нахождения (для юридического лица).
• Суммы начисленных штрафных санкций отражают по Дт 76/2″Расчеты по претензиям», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Учет операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества

В соответствии с гражданским законодательством совместная деятельность без создания для этой цели юридическою лица осуществляется на основе договора простого товарищества между ее участниками.

По договору о простом товариществе стороны обязуются путем объединения имущества и усилий совместно действовать для достижения общей хозяйственной или другой цели, не противоречащей законодательным актам Российской Федерации.

1. Договором определяются:
2. участник, который осуществляет ведение общих дел;
3. размеры денежных и имущественных взносов каждым участником;
4. порядок распределения между участниками результатов совместной деятельности [6].
5. Участник, которому поручено ведение общих дел, действует на основании доверенности, выданной остальными участниками договора.
6. Имущество, объединенное участниками договора для совместной деятельности, учитывают на отдельном балансе у участника, которому поручено ведение общих дел.

Данные отдельного баланса в баланс предприятия — участника, ведущего общие дела, не включаются. Участник, ведущий общие дела, составляет и предоставляет участникам договора о простом товариществе информацию, необходимую им для формирования отчетной, налоговой и иной документации в порядке и сроки, оговоренные договором.

• Распределение прибыли, убытков и других результатов совместной деятельности между участниками договора о простом товариществе осуществляется в порядке, предусмотренном договором.
• Каждый участник включает свою долю прибыли, полученную в результате совместной деятельности, в состав внереализационных доходов при формировании финансовых результатов [13].
• Стоимость передаваемого имущества участниками подлежит отражению на балансе как краткосрочные или долгосрочные финансовые вложения в зависимости от срока, на который заключен договор о совместной деятельности (счет 58 «Финансовые вложения»)
• К счету 58 вводится отдельный субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества», внутри которого ведется аналитический учет по каждому договору и видам взносов.
• По Дт 58 показывается стоимость передаваемого имущества в оценке, предусмотренной в договоре, в корреспонденции с Кт 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 10 «Материалы» и других счетов.
• Сумму начисленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам списывают соответственно с Дт 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов» в Кт 01 и 04.
• Если балансовая оценка имущественных взносов у участника отличается от оценки, установленной по договору, то полученная разница относится на счет 91 «Прочие доходы и расходы» [8].
• Подтверждением получения взносов по совместной деятельности для участников является авизо об оприходовании имущества участников, ведущих общие дела, или первичный учетный документ о получении имущества (копия накладной, квитанция к приходному кассовому ордеру).
• Вложения вклада по договору простого товарищества денежными средствами отражают по Дт 58 с кредита счетов по учету денежных средств.
• Прибыль, убыток и другие результаты совместной деятельности, распределяемые между участниками, учитывают в следующем порядке:
• прибыль — по Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и Кт 91 «Прочие доходы и расходы». При получении участниками средств в размерах, определенных в соответствии с договором, задолженность списывают с Кт 76 в корреспонденции со счетами счета денежных средств (51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 50 «Касса»);
• убытки — по Дт 91 «Прочие доходы и расходы» и Кт 76.
• По мере перечисления участниками средств соответствующих источников для погашения полученного убытка участнику, ведущему общие дела, задолженность со счета 76 списывается в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств [15].
• Каждый товарищ включает свою долю прибыли, подлежащую получению в результате совместной деятельности, в состав операционных доходов при формировании финансового результата.
• При прекращении совместной деятельности оставшееся имущество и денежные средства распределяются участниками в соответствии с условиями договора о простом товариществе и используются последними в первую очередь для закрытия счета 58.
• По мере поступления имущества дебетуют счета учета ценностей (объекты основных средств, товары, материалы, денежные средства) и кредитуют счет 58/4 «Вклады по договору простого товарищества».
• Если по условиям договора простого товарищества предусмотрено вознаграждение участникам за переданное в общее владение или пользование имущество, а также если им причитается по результатам раздела имущества сверх величины вклада, то на сумму вознаграждения и превышения вклада дебетуют счет 76 и кредитуют счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Источник: https://studbooks.net/1454396/buhgalterskiy_uchet_i_audit/uchet_finansovyh_vlozheniy_zaymy

Простое товарищество бухучет и налогообложение

Финансы Отражение договора простого товарищества в бухгалтерском и налоговом учете

У товарищей

Внесение вкладов по договору простого товарищества:

денежных средств: Дт 58 «Финансовые вложения» субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества» Кт 51 имущественных вкладов: Дт 58.4 Кт 01,07,10 и т.п.

Согласно п. 13 ПБУ 20/03 финансовые вложения отражаются по стоимости, по которой активы отражены в бухгалтерском балансе на дату вступления договора в силу, а согласно п. 15 ПБУ 19/02 – по денежной оценке, согласованной товарищами в договоре простого товарищества.

При этом, если передача ТМЦ в совместную деятельность осуществлялась после предъявления к вычету НДС, уплаченного при их приобретении, то крайне важно восстановить соответствующие суммы налога.

Вы точно человек?

В соответствие со ст. 170 НК РФ восстановленную сумму НДС нужно включить в стоимость переданных в счет вклада в совместную деятельность ТМЦ.

• Отражение товарищами доли прибыли (убытка), полученной от совместной деятельности:
• Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
• Кт 91.1 «Прочие доходы и расходы»
• Дт 91.9 Кт 99
• При получении денежных средств
• Дт 51 Кт 76
• либо
• Дт 91 Кт 76
• Дт 76 Кт 51 – фактическое перечисление денежных
• средств в погашение убытка

В соответствие со ст. 1046 ГК РФ порядок покрытия расходов и убытков определяется соглашением сторон. При отсутствии соглашения – пропорционально стоимости вкладов товарищей в совместную деятельность.

1. При прекращении договора простого товарищества имущество, переданное в общее владение или пользование, возвращается товарищам, как погашение ранее внесенных вкладов.
2. — Отражение распределœения имущества при прекращении совместной деятельности
3. Дт 76 Кт 58.4

Дт 51,01,08,07,10,41 и т.п. Кт 76

• В случае если стоимостная оценка имущества, подлежащего получению участником совместной деятельности, больше (меньше) величины его вклада, выявленная разница в стоимости отражается следующим образом:
• Дт 76 Кт 91
• либо
• Дт 91 Кт 76
• У товарища, ведущего общие дела простого товарищества

Учет у товарища, ведущего общие дела, регламентируется п.п. 17-21 ПБУ 20/03 и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета.

1. В учете доверенного лица подлежат отражению следующие операции:
2. — получение вкладов, предусмотренных договором, от участников договора;
3. —
4. покупка товарно-материальных ценностей, оборудования, их использование; производство и реализация готовой продукции, реализация товаров в рамках исполнения договора;
5. — исчисление финансовых результатов для целœей бухгалтерского и налогового учета;
6. — распределœение прибыли между участниками;
7. — перечисление долей прибыли участникам товарищества;
8. — получение средств в возмещение убытков от участников;
9. — возврат участникам вкладов и имущества, созданного в процессе осуществления деятельности после ее прекращения.

• Внесение вкладов, предусмотренных договором

• Дт 01 «Основные средства», 10, 51
• Кт 80 «Уставный капитал» субсчет «Вклады товарищей»
• При этом п. 18 ПБУ 20/03 установлено, что вклады,
• внесенные участниками совместной деятельности, учитываются в оценке, предусмотренной договором.

• Осуществление деятельности от имени простого товарищества:

— если деятельность направлена на создание внеоборотного актива, всœе затраты предварительно аккумулируются на счете 08 (Дт 08 Кт 10,60,70,69,76 и др. сч.) в общеустановленном порядке, как у заказчика.

1. —
2. если деятельность направлена на изготовление продукции, на реализацию товаров, работ, услуг, расходы учитываются в общеустановленном порядке на счетах по учету затрат (20,26,44) с дальнейшим списанием на счета реализации в зависимости от характера сделок и видов продукции (работ, услуг).
3. Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, участник, ведущий общие дела по договору простого товарищества, должен вести как минимум два баланса:
4. — по деятельности юридического лица;
5. — по деятельности простого товарищества.

• Распределœение прибыли и убытков

Ст. 1048 ГК РФ предусмотрено, что прибыль, полученная товарищами при осуществлении совместной деятельности, распределяется пропорционально стоимости их вкладов в общее дело, если иное не предусмотрено договором.

• Согласно п. 19 ПБУ 20/03 по окончании отчетного периода подлежит распределœению полученный финансовый результат:
• — распределœение прибыли:
• Дт 84 «Нераспределœенная прибыль» Кт 76 – начисление
• доли прибыли, подлежащей
• передаче участнику
• Дт 76 Кт 51 – фактическое перечисление доли прибыли
• участникам
• — распределœение убытков:
• Дт 76 Кт 84 – отнесение доли убытка на товарища
• Дт 51 Кт 76 – получение средств от товарищей в
• возмещение убытка

• Учет распределœения имущества при прекращении совместной деятельности

1. Пунктом 21 ПБУ 20/03 установлен порядок составления ликвидационного баланса на дату прекращения совместной деятельности.
2. Возврат товарищам денежных средств и имущества, как внесенных в качестве вклада, так и созданного в процессе осуществления деятельности, отражается в учете следующим образом:
3. Дт 80 «Вклады товарищей» Кт 51,10,41 и др. счета
4. Участник, ведущий общие дела, обязан сообщать другим участникам совместной деятельности о результатах деятельности.

Пунктом 20 ПБУ 20/03 установлено, что сроки представления сведений должны быть определœены договором простого товарищества. Своевременное представление сведений участником неразрывно связано со своевременным и правильным исчислением налогов участниками.

• Так, согласно ст. 377 НК РФ налог на имущество
• организаций уплачивается каждым участником совместной деятельности в отношении:
• — налогооблагаемого имущества, внесенного в простое товарищество, исходя из остаточной стоимости переданного имущества;
• — налогооблагаемого имущества, приобретенного или созданного в процессе совместной деятельности, исходя из остаточной стоимости пропорционально стоимости вклада в общее дело.
• То есть лицо, на ĸᴏᴛᴏᴩᴏᴇ возложена обязанность вести учет результатов совместной деятельности, не является налогоплательщиком по налогу на имущество и по налогу на прибыль в части, причитающейся другим участникам договора.

— Отражение договора простого товарищества в бухгалтерском и налоговом учете

У товарищей   -76- Внесение вкладов по договору простого товарищества: денежных средств: Дт 58 «Финансовые вложения» субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества» Кт 51 имущественных вкладов: Дт 58.4 Кт 01,07,10 и т.п. Согласно п. 13 ПБУ 20/03 финансовые…

Налоговые постулаты договора простого товарищества

Учет вкладов по договору простого товарищества

Согласно Гражданскому кодексу РФ (ст.

1041-1043, 1046, 1048) двое или несколько лиц (товарищей) имеют право объединить свои вклады, умения и навыки для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (заключить договор простого товарищества).

При этом вклады товарищей признаются равными по стоимости, если иное не предусмотрено договором или не следует из фактических обязательств товарищей. Денежная оценка вкладов участников производится по соглашению между ними.

Внесенное товарищами имущество, которым они имели право обладать, а также произведенная в результате совместной деятельности продукция и полученные от нее доходы признаются их общей долевой собственностью, если иное не установлено законом или договором простого товарищества.

Бухгалтерский учет простого товарищества (совместной деятельности) определен приказом Минфина России от 24 декабря 1998 г. N 68н «Об утверждении Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, и Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций, связанных с осуществлением договора простого товарищества».

1. В соответствии с этим приказом вклады товарищей в совместную деятельность учитываются ими на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества».
2. В качестве вкладов товарищей могут быть как денежные средства, так и различные виды имущества: основные средства, нематериальные активы, сырье, материалы, продукция, незавершенное производство и др.
3. Рассмотрим порядок отражения на счетах вкладов различных видов:
4. а) денежными средствами:
5. дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества», кредит 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»;
6. б) основными средствами:
7. 1) дебет субсчета 01-11 «Выбытие основных средств» и кредит соответствующих субсчетов по счету 01;
8. 2) дебет счета 02 «Амортизация основных средств» (по выбывающим объектам) и кредит субсчета 01-11 «Выбытие основных средств»;
9. 3) дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит субсчета 01-11 «Выбытие основных средств»;
10. 4) дебет счета 58 «Финансовые вложения» и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — по договорной стоимости;
11. в) нематериальными активами:
12. 1) дебет субсчета 04-9 «Выбытие нематериальных активов» (соответствующий аналитический счет) и кредит счета 04 (аналитический счет выбывающих нематериальных активов);
13. 2) дебет счета 05 «Амортизация нематериальных активов» (аналитический счет амортизации по выбывающим нематериальным активам) и кредит субсчета 04-9 «Выбытие нематериальных активов» (соответствующий аналитический счет);
14. 3) дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 04-9 «Выбытие нематериальных активов»;
15. 4) дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества», и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — по договорной стоимости;
16. г) материалами:
17. 1) дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредит счета 10 «Материалы» — по балансовой стоимости;
18. 2) дебет счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 4 «Вклады по договору простого товарищества», и кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» — по договорной стоимости.
19. При прекращении договора простого товарищества возврат товарищам внесенного имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета соответствующего имущества.
20. Date: 2015-10-18; view: 157; Нарушение авторских прав

Понравилась страница? Лайкни для друзей:

ВЕДЕНИЕ БУХУЧЕТА ПО ДОГОВОРУ ПРОСТОГО ТОВАРИЩЕСТВА. Заключен договор простого товарищества. Согласно ПБУ 20/03 организация, ведущая общие дела участников договора, составляет отдельный баланс.      Нужно ли сдавать его в налоговую как самостоятельный баланс, если сама организация находится на упрощенной системе налогообложения (УСН) или нет?

     Отношения сторон по договору простоготоварищества регулируются Главой 55 ГК РФ. По договору простоготоварищества (договору о совместной деятельности) двое или несколько лиц (товарищей) обязуются соединить свои вклады и совместно действовать БЕЗ образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной, не противоречащей закону цели (п.1 ст.1041 ГК).

     Ведение бухгалтерского учета общего имущества товарищей может быть поручено ими одному из участвующих в договоре простоготоварищества юридических лиц (п.2 ст.1043 ГК).

     При отражении в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности операций, связанных с участием в совместной деятельности (договоре простоготоварищества) товарищ, ведущий общие дела руководствуется п. п. 17 — 21 Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03, утв. Приказом Минфина России от 24.11.2003 N 105н.

Непростое товарищество упрощенцев

     Согласно п.

17 ПБУ 20/03 товарищ, ведущий общие дела в соответствии с договором о совместной деятельности, обеспечивает обособленный учет операций (на отдельном балансе) по совместно осуществляемой деятельности и операций, связанных с выполнением своей обычной деятельности.      Следует отметить, что под отдельным (обособленным) балансом в данном случае понимается юридическое обособление ОБЩЕГО имущества (долевой собственности) участников договора простоготоварищества

Источник: https://printscanner.ru/prostoe-tovarishhestvo-buhuchet-i-nalogooblozhenie/