Акцизы — студенческий портал

Каждый трудоспособный гражданин РФ должен уплачивать налоговые сборы в пользу государства. Среди них есть обязательные взносы и налоги, относящиеся к особой разновидности налогообложения. Акциз — это выплата, представляющая собой наценку на стоимость продукта, спрос на который регулируется в соответствии со специальным режимом. К таким товарам относятся изготовленные как в РФ, так и за пределами страны.

Общее описание и подакцизные продукты

Акцизный налог является косвенным, то есть он включен в продажную стоимость продукции, как таможенный сбор и НДС. Порядок его исчисления регламентирован статьей 204 НК РФ. Фактически этот сбор уплачивает покупатель, а не изготовитель продукта. Акциз относится к перечню федеральных налоговых платежей. Это означает, что каждая группа подакцизной продукции обладает своим размером выплаты, который отмечен в российском Налоговом кодексе. При этом федеральные налоговые сборы должны выплачивать плательщики в каждом регионе страны. Акцизы — существенная часть финансового дохода всего государственного бюджета. Они составляют около 5−8% от общей суммы поступаемых налоговых платежей. Включая товар в подакцизный список, власти учитывают то, что он должен обладать минимальными производственными издержками и высокими показателями рентабельности. Это обеспечивает максимально эффективную и твердую наполняемость государственного бюджета. Так, под это определение попадают доходные изделия, обладающие популярностью и характеризующиеся повышенной маржой. Их список подвергается систематической коррекции. В него входят товары не только из РФ, но и из-за рубежа.

В статье 181 НК РФ перечислены следующие продукты, которые могут облагаться акцизами:

• продукты с содержанием этилового спирта менее 9%;
• алкоголь (вино, коньяк, водка и т. д. ), при изготовлении которого применяется эталон с процентной долей более 0,5%;
• табак и всевозможные табачные изделия на его основе (сигареты, сигариллы, папиросы, сигары и т. д. );
• бензин, дизельное топливо;
• машинные масла для двигателей дизельного и инжекторного типа;
• печное топливо;
• газ (природный);
• керосин авиационный;
• легковые автомобили;
• никотинсодержащие электронные сигареты и расходные жидкости, предназначенные для их дозаправки;
• мотоциклетный транспорт, двигатель которого имеет мощность более 150 лошадиных сил.

Подакцизные продукты могут подвергаться обязательной маркировке и освобождаться от таковой. Маркировка не требуется мотоциклам и легковым автомобилям. В официальном источнике (НК РФ) указаны следующие товары, освобожденные от взимания акцизного сбора:

1. Медикаменты, в составе которых присутствует спирт. При этом товар должен присутствовать в общепринятом реестре лекарственных средств. На препараты, не соответствующие этому требованию, налог будет исчисляться и уплачиваться по стандартной схеме.
2. Спиртосодержащие ветеринарные средства. Они тоже должны быть включены в официальный реестр. При этом медикаменты должны продаваться в пачках, объем которых не превышает 100 мл.
3. Косметика и парфюмерия, в которой присутствует спирт. В этих продуктах должно быть не более 80% спирта, если флакон без пульверизатора, и не больше 90%, если такое приспособление есть.
4. Спиртосодержащие отходы. Эти товары должны подлежать специализированной переработке и содержать в себе этанол, полученный из пищевого сырья. Кроме того, такие отходы обязательно должны соответствовать целому ряду нормативов. В таком случае их владельцу-налогоплательщику не требуется уплата акциза.

Кроме того, акциз не берется с виносодержащих материалов. Если говорить кратко, то сюда можно отнести винное, пивное, виноградное и фруктовое сусла. Квалифицировать продукты или устанавливать возможность получить вычет по налоговой декларации должны представители налоговой инстанции. Акцизы для иностранных и российских компаний должны устанавливаться индивидуально. При этом расчет налоговой базы по этому сбору требуется не во всех случаях. К примеру, производители бензина должны самостоятельно рассчитать и установить акцизы, после чего произвести оплату. У продавцов этого продукта нет такой обязанности, то есть они не являются носителями этого бремени и полностью освобождаются от учета и оплаты этого налога. В товариществе налогоплательщиками являются все его члены, причем в одинаковой степени. Но, если есть необходимость, можно отметить одно лицо, которое возьмет под свою ответственность уплату всего «налогового сбора на роскошь». Для этой цели ему требуется зарегистрироваться в налоговой инстанции в установленный срок в качестве налогового носителя. В той ситуации, если это лицо будет исправно платить, налоговые обязательства всех иных участников сообщества будут считаться полностью выполненными. При этом налоговым периодом по акцизу признается время, по истечении которого устанавливается налоговая база и общая сумма налогового сбора, вне зависимости от того, какой способ налогообложения использует плательщик.

Объекты налогообложения

Налог на роскошь уплачивается при выполнении ряда действий с подакцизной продукцией.

К таким манипуляциям можно отнести:

• реализацию;
• пересечение таможенной границы с этими продуктами (адвалорная ставка);
• изготовление;
• предоставление для последующей эксплуатации;
• предоставление организации, обеспечившей сырье для его производства;
• предоставление для последующей переработки.

Дарение таких продуктов также облагается акцизом. Однако существуют разновидности деятельности, освобождаемые от уплаты подобной пошлины. Среди них:

• реализация продукции иным государствам;
• перемещение товара внутри организации;
• первичная реализация конфиската;
• продукт, который поступил на российскую таможню в счет государства.

Для освобождения от уплаты акциза следует представить полный пакет документов и банковское поручительство.

Ставки пошлины

Акциз — налог из категории федеральных пошлин, поэтому его ставки одинаковы для всех российских регионов. Но ставки бывают комбинированными и твердыми. Последняя категория устанавливает значение налога на каждую единицу продукта. К примеру, на 1 л горючей смеси для заправки автомобильного транспорта.

Налоговые ставки комбинированного типа предполагают расчет налога с учетом ценового значения и абсолютного налогового значения. Для каждой разновидности продукции определена отдельная ставка.

К примеру, каждая категория бензина обладает своими особенностями и размерами акцизов, которые постоянно изменяются в зависимости от рыночных условий. При этом они могут изменяться в зависимости от инфляции и уровня потребительских цен.

Более подробную информацию об актуальных налоговых ставках можно получить в любом отделении налоговой. Большинство подакцизных продуктов маркируется. Это дает возможность контролировать легальность товаров и уплату налоговых платежей.

Когда необходимо платить

Уплата акциза производится в одинаковом процентном соотношении 2 раза за 1 налоговый период. Первичная оплата осуществляется до 25 числа месяца, который следует сразу за отчетным, то есть в течение которого были реализованы подакцизные товары. Вторичная оплата выполняется до 15 числа спустя 30 суток после продажи продукта.

Подобная схема уплаты применима ко всем акцизным товарам, кроме алкоголя, который может называться как угодно. Для спиртосодержащей продукции акцизы должны уплачиваться до 25 числа месяца, в течение которого был продан товар.

Источник: https://nauka.club/pravovedenie/akciz.html

Акциз — что это, виды, список подакцизных товаров и расчет ставок

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про акцизы.

Сегодня вы узнаете:

• Что такое акциз;
• Кто должен платить акциз;
• За что нужно платить акциз;
• Как посчитать акциз.

Все мы платим налоги. Граждане вносят в пользу государства одни обязательные взносы, а компании выплачивают другие налоги, а некоторые из них вносят в казну особый вид налогообложения – акцизы.

Причем акцизы обязаны вносить не только предприятия, как юридические лица, но и частные предприниматели.

Акциз – это обязательная выплата государству, надбавка к стоимости товара, регулирующая потребительский спрос на нее. Акциз вносят юридические лица и индивидуальные предприниматели за производство или реализацию определенных видов продуктов. Подакцизными признаются товары, произведенные как на территории РФ, так и за ее пределами. О них мы поговорим ниже.

Акцизы представляют собой косвенный налог, а это значит, что они «спрятаны» в продажной цене товаров, как НДСи таможенный налог. То есть фактически его выплачивает не продавец, а покупатель подакцизного продукта.

Кроме того, федеральные налоги обязательны к уплате во всех регионах РФ. Стоит отметить, что акцизы составляют значительную долю дохода бюджета нашей страны, примерно 5-8% от суммы всех поступаемых налогов.

На какие группы товаров распространяется акциз

При внесении продукта в перечень товаров, на которые распространяется акциз, власти руководствуются следующим принципом: подакцизный товар должен быть высокорентабельным и иметь низкие производственные издержки. Все это позволяет им быть «лакомым куском» с точки зрения наполняемости бюджета.

Таким образом, под уплату акциза обычно попадают товары, отличающие популярностью среди населения и обладающие высокой маржой. Их перечень постоянно меняется, дополняя или уменьшая те, которые будут в этом списке постоянно, причем не только в России, но и за ее пределами.

Все подакцизные товары перечислены в п.1 ст. 181 НК. К ним относятся:

• Спиртосодержащие продукты, с долей этилового спирта не более 9%;
• Акциз на алкогольную продукцию (водку, коньяк, вино и др.) при производстве которой используется этиловый спирт объемной долей свыше 0,5%;
• Табак и табакосодержащие товары;
• Топливная продукция: печная, дизтопливо;
• Моторные масла для инжектора и дизельного двигателя;
• Прямогонный и автомобильный бензин;
• Авиационный керосин;
• Природный газ;
• Электронные сигареты, содержащие никотин, а также различные жидкости для их заправки;
• Машины легковые;
• Мотоциклы, с мощностью двигателя свыше 150 л/с.

Все подакцизные товары можно разделить на те, которые подвергаются обязательной маркировке, к примеру, табачная и алкогольная продукция и те, которые освобождены от нее – легковые машины, мотоциклы и иные.

Ст.181 НК также содержит перечень товаров, которые освобождены от уплаты акцизного налога. Их мы привели в таблице ниже:

Продукция	Условие
Спиртосодержащие медицинские товары	Ваш продукт должен числиться в реестре лекарств и товаров лекарственного назначения
Лекарства для ветеринарных целей со спиртом	Также должны быть в реестре, но на этот раз ветеринарных средств. Кроме того, препараты должны реализовываться в упаковках объёмом не более 0,1 литра
Парфюмерно-косметическая продукция (также содержащая спирт)	Во-первых, такая продукция не должна содержать спирт объемом более 80%., в этом случае пульвизатор не нужен. Во-вторых, она может содержать этиловый спирт до 90% включительно, но только при наличии пульвизатора; В-третьих,  и та, и другая продукция должна продаваться в емкостях объемом до 100 мл (строго). В-четвертых, продукция может содержать этиловый спирт до 90%, но обязательно должна быть упакована во флаконы, объемом до 3 мл., без пульвизатора.
Спиртосодержащие отходы	Во-первых, они должны подлежать переработке; Во-вторых, они должны быть образованы во время получения на производстве этилового спирта из пищевых материалов; В-третьих, должны соответствовать установленным нормам
Винносодержащие материалы	Сусла: Фруктовое; Виноградное; Пивное; Винное

Какие это могут быть действия? Производство, пересечение с данными товарами границы страны, продажа товаров. При этом выплачивать акциз обязаны не только российские организации, но и зарубежные.

Примечательно то, что обязанность налогоплательщика возникает не всегда.

Существует группа товаров, которая прибавляет в цене только при совершении определенных действия с ней, например, акциз должны платить только производители прямогонного бензина, продавцы освобождаются от налога.

Хотелось бы более подробно остановиться на таком субъекте налогообложения, как товарищество.

По умолчанию плательщиками становятся все члены объединения в равной степени. Однако, при необходимости, можно выделить одного ответственного, который возьмет акцизный налог под свою ответственность.

Для этого нужно, до начала осуществления действий с “дорогим” товаром, ответственному представителю еще раз подать документы на учет в налоговую, в качестве носителя налогового бремени от товарищества.

В том случае, если ответственное лицо будет своевременно вносить пошлину, налоговое обязательство других членов товарищества также будет выполнено.

Объекты или за что платят

Акцизный налог выплачивается при реализации действий с подакцизными товарами, к которым можно отнести:

• Продажу такой продукции;
• Пересечение границы с такой продукцией (таможенный акциз);
• Производство;
• Предоставление для дальнейшего его использования в производстве любого другого продукта;
• Предоставление тому, кто предоставил сырье на его изготовление;
• Предоставление для переработки и работы с ней;
• Предоставление полученного подакцизного продукта сотруднику, выбывающему из компании.

Как вы можете видеть, дарение подакцизного продукта тоже облагается налогом.

Но есть и виды деятельности, которые освобождаются от пошлины на роскошь:

• Продажа другим странам;
• Передвижение подакцизного продукта внутри самой компании;
• Продажа конфиската (только в первый раз);
• Продукт, поступивший на таможню РФ в счет государства.

Чтобы получить возможность не платить акцизный налог, нужно принести в налоговую банковское поручительство. Кроме того, для некоторых видов действий необходимо предоставить дополнительный пакет документов.

Акцизные ставки

Мы говорили о том, что акцизный налог считается федеральным, поэтому ставки по нему на всей территории РФ одинаковы. Однако, среди них различают две группы ставок: твердые и комбинированные.

Первая группа определяет абсолютное значение налога на единицу товара. Например, на литр бензина.

Комбинированные ставки представляют собой расчет налога в зависимости от двух параметров: абсолютного значения налога и стоимостного значения.

База расчета налога определяется следующим образом:

• Количество проданного (переданного) товара в абсолютном значении;
• Количество проданного товара в стоимостном выражении (без учета НДС);
• Средняя цена проданной продукции на основе предыдущего периода;

Количество проданного (переданного) товара в штуках (литрах или другом измерении) или его расчетная стоимость (произведение максимальной стоимости продукта и количества проданного продукта в штуках). Применяется при расчёте акциза на табачную продукцию.

Акцизная ставка, полученная в абсолютном значении, ежегодно проходит индексацию в соответствии с уровнем потребительских цен.

Некоторые категории продукции обязательно маркируются. Это позволяет отслеживать легальность продукции, а также контролировать уплату налогов.

Кстати, перед тем как мы научимся рассчитывать сумму акцизов, следует упомянуть, что налоговый период составляет один месяц.

Акцизный расчет

Для тех продуктов, на которые установлена “твердая” ставка, пошлина на роскошь исчисляется следующим образом:

Налоговая база (“НБ” далее) * Ставка акциза (“С” далее).

О первом множителе мы говорили выше. Налоговая ставка зависит от того продукта, для которого мы рассчитываем пошлину. Всю информацию о ставках и базах исчисления вы можете найти в НК РФ.

Для продуктов, на которые установлена комбинированная ставка, формула для расчета будет другой:

НБ в единицах товара*С на одну штуку + Доля,% * Максимальную продажную цену продукта.

Сумма акцизов будет составлять общий налог для предприятия.

Когда нужно платить акцизный налог

1. Акцизный налог выплачивается в равных процентных соотношениях дважды за один период.
2. В первый раз выплата производится до двадцать пятого числа следующего месяца после отчетного, в который была продана акцизная продукция.

3. Во второй раз выплата совершается до пятнадцатого числа через месяц после реализации товара.

Такой порядок установлен для всей продукции, кроме алкогольной.

Для алкоголя и спиртосодержащего товара акциз выплачивается до двадцать пятого числа месяца, когда был реализован товар, проданный с первого по пятнадцатое число и не позже пятнадцатого числа следующего месяца за остальную продукцию.

Источник: https://kakzarabativat.ru/pravovaya-podderzhka/akciz/

Акциз индивидуальный

Определение 1

Акциз индивидуальный – это такой налог, которому присваивается статус косвенного и который взимают на условиях твердой ставки за одну единицу конкретной подакцизной продукции.

Твердая ставка означает, что ставке присваивается значение в абсолютной величине.

Пример 1

Например, в Российской Федерации индивидуальные акцизы (ставки) назначены для всех видов подакцизной продукции за исключением сигар, сигарет, папирос, сигарилл, где ставки являются комбинированными.

Так можно сказать, что в процессе налогообложения и уплаты налога в бюджет каждый вид подакцизного товара будет иметь характер индивидуального и начисляется по группам отдельно, так как законом назначаются разные ставки.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Особенности индивидуальных акцизов в Российской Федерации

Замечание 1

Важной особенностью является тот факт, что ставки являются фиксированными за определенную единицу продукции.

Также планируется государством и в законодательстве публикуются сведения о повышении акцизов на период на три года.
Актуальные ставки можно посмотреть в главе 22 ст. 193 в НК РФ. Основные ставки представлены в таблице 1, которые актуальны на 2017 год.

Таблица 1 — Основные ставки по индивидуальным акцизам в РФ на 2017 год

Так, из таблицы видно, что ставки фиксированы и абсолютно различны для разной продукции. Традиционно считается наиболее высокими твердые ставки по бензину, топливу, алкогольной продукции и табаку.

Обратите внимание, что на сигареты и папиросы в Российской Федерации ставки являются комбинированными, то есть к твердой ставке добавляется еще и процентая.

Такие виды ставок предполагают раздельный учет на предприятии. Так как внутри одного вида продукции ставка может быть индивидуальная. Например, в алкогольной продукции ставки разные для вин, пива и других видов продукции.

Также в РФ предусмотрено уменьшение индивидуального акциза на размер налогового вычета, который устанавливается для некоторых операций и видов продуктов.

Так, если товар, закупка которого происходит для производства другой продукции, то есть можно сказать подакцизного сырья, то суммы затраченные на уплату акцизы такого сырья подлежат возврату из бюджета.

Важным обстоятельством для применения возврата акциза является наличие правильно оформленных подтверждающих документов и отсутствием задолженностей по налоговым платежам.

Пример расчета индивидуального акциза

Рассмотрим пример расчета.

Пример 2

Например, предприятие А произвело 2000 литров сидра за отчетный период. Рассчитаем индивидуальный акциз: $2000 cdot 21 = 42 000$ рублей в бюджет при условии, что нет льгот и прав на налоговый вычет/

Пример 3

• Еще один пример, фирма произвела бензин марки 5 класса.
• Рассчитаем акциз в бюджет:
• акциз на бензин 5 класса = $110 cdot 10 130 = 1 114 300$ руб.

Так проявляется сущность индивидуального акциза при расчете. На практике же данный расчет усложняется различными льготами, применением налоговых вычетов и освобождение от уплаты при наличии определенных условий.

Так, на каждом предприятии в зависимости от условий ведения бизнеса, совершаемых операций с товарами, находящимися в перечне подакцизных, и вида производимой продукции, налог на подакцизную продукцию будет носить индивидуальный характер.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/akcizy/akciz_individualnyy/

Недостатки системы налогообложения акцизами и пути их устранения — международный студенческий научный вестник (электронный научный журнал)

1 Хисамов Т.Т. 1 1 Башкирский государственный аграрный университет

В соответствии с положениями Таможенного кодекса Российской Федерации (ст.

318 ТК России) применение акцизов к товарам, ввозимым на таможенную территорию России, осуществляется, в том числе в соответствии с положениями гл. 22 «Акцизы» НК России.

Взимание акцизов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу, производится таможенными органами.

Акцизы – косвенный налог, включаемый в цену товара и уплачиваемый при ввозе, производстве или реализации товара.

Акцизы – один из самых древних налогов в истории человечества. Традиционно в мировой практике налогообложения акцизы рассматривают как своеобразные «налоги на недостатки», так как перечень подакцизных товаров невелик и обычно включает товары, не относящиеся к предметам первой необходимости (алкогольная продукция, табачные изделия, автомобили, моторное топливо).

Потребление этих товаров приносит вред здоровью и(или) отрицательно воздействует на экологию.

При этом от общества требуются дополнительные затраты на медицину или природоохранные мероприятия, именно это является основанием включения в цену товара и последующей оплаты потребителями особого налога-акциза, который хотя бы частично мог компенсировать дополнительные расходы государства, создаваемые потреблением таких товаров.

Другим основанием для существования акцизов являются чисто фискальные цели государства, поскольку с помощью акцизов государство изымает у производителя или импортера значительную долю доходов, а значит и ту долю прибыли в отношении высокорентабельных товаров, прибыль от производства и оборота которых обусловлена не столько усилиями участников, сколько рыночной конъюнктурой. При отсутствии акцизов участники рынка подакцизных товаров получали бы необоснованные сверхприбыли. Поэтому любое государство «снимает сливки», устанавливая налоги, доля которых в конечной цене продукции составляет до 80-90 %, тем самым выводя рентабельность этого сектора бизнеса на средние показатели для национальной экономики.

В США акцизы взимаются как федеральные и местные налоги. Доля акцизов в федеральном бюджете в последнее время падает. Это объясняется отменой ряда акцизов и уменьшением ставок. Почти 90 % всех ныне действующих акцизов приходится на винно-водочные и табачные изделия.

Но подавляющую часть акцизов в США взимают штаты и местные органы. Этими акцизами облагаются табачные изделия, спиртные напитки, бензин, в некоторых штатах автомобили и другие товары.

Акцизы на алкоголь в ряде штатов взимаются от суммы оптовой продажи (например, 20 %) или розничной продажи (например, 9,85 %, 15 %, 48 % – в разных штатах.

Ставки дифференцированы в зависимости от крепости напитка.

• Наиболее распространенными объектами обложения в других странах являются: нефтепродукты, табачные изделия, алкогольная продукция, этиловый спирт, пиво, драгоценные камни, автотранспортные средства грузоподъемностью до 2,5 тонн, парфюмерия, кофе.
• Государство использует акцизы не только для получения доходов бюджета, но и для регулирования спроса и предложения на отдельные товары и услуги.
• Акцизами облагаются как товары, производимые в зоне налогообложения, так и товары, перемещаемые или ввозимые в зону налогообложения из других государств.
• Для увеличения доходов федерального бюджета, а также регулирования производства расширяются объекты обложения за счет включения новых товаров и услуг и повышаются ставки акцизов.
• В проекте Налогового кодекса заложена норма, согласно которой ставки акцизного сбора на алкогольную и табачную продукцию существенно возрастают.
• В этих условиях повышение ставок акцизного сбора приведет к расширению теневого сектора экономики, росту контрабанды и неминуемым финансовым потерям государства.

Стоит учесть и тот факт, что на основе нового Налогового кодекса будет формироваться бюджет, в который закладываются поступления от акцизов и прочих налогов.

О каком наполнении бюджета, а значит, и своевременных выплатах денег бюджетникам и пенсионерам, может идти речь, если уже сейчас многие предприятия алкогольной отрасли сокращают объемы производства.

А если акцизы будут повышены, то под давлением дешевой контрабандной продукции из России, иностранные инвесторы, владеющие ведущими отечественными предприятиями, просто уйдут с нашего рынка.

Что, по вашему мнению, нужно сделать, чтобы люди могли покупать недорогую, но качественную продукцию и при этом государство получало все необходимые налоги?

Дело в том, что ныне действующая и предлагаемая в Налоговом кодексе система акцизных сборов не учитывает такое понятие, как социальная справедливость. В частности, мы предлагаем ввести жесткие ставки акциза.

Как ни странно, но, по статистике, в последнее время наши соотечественники все больше переходят на дешевую алкогольную продукцию. В первую очередь, это связано с очень низкими доходами населения, особенно в сельской местности.

Я считаю, что повышение ставок акцизного сбора на алкогольную и табачную продукцию может привести только к негативным последствиям. Хочу отметить, что подобной точки зрения придерживаются представители многих министерств и ведомств.

Получается, что цены на алкогольную продукцию диктует не легальный производитель, который платит все налоги, а «черный» рынок. Естественно, в таких условиях качественный, сертифицированный товар не может конкурировать с дешевой водкой сомнительного производства.

Поэтому, если акцизный сбор вновь повысят, разница в цене между легальной и нелегальной продукцией еще больше увеличится. А значит, еще больше людей будут покупать дешевую «левую» водку.

Мировая практика показывает, что повышать налоги до бесконечности невозможно. В какой-то момент их сумма достигает того предела, за которым выгоднее свернуть производство или же уйти в тень.

С другой стороны, при снижении налогового давления увеличивается количество предприятий, работающих честно. Растет товарооборот и, соответственно, поступления в госбюджет.

А значит, создается больше рабочих мест, государство своевременно платит зарплаты и пенсии, а у людей появляется возможность недорого купить качественный товар.

Библиографическая ссылка

Хисамов Т.Т. НЕДОСТАТКИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ И ПУТИ ИХ УСТРАНЕНИЯ // Международный студенческий научный вестник. – 2015. – № 4-2.;
URL: http://eduherald.ru/ru/article/view?id=13542 (дата обращения: 19.03.2020).

Источник: https://eduherald.ru/ru/article/view?id=13542

Ндс и акцизы

• Налоговая система – общие понятия
• Ндс – кратко об основном
• Акциз – понятие в целом

Налоговая система – общие понятия

Налоговая система выступает эффективным регулятором рыночных экономических отношений. Это также один из наиболее действенных механизмов управления экономикой государства. Важное место в системе налогообложения отводится косвенным налогам следующих видов:

• НДС (налог на добавленную стоимость);
• акцизный и таможенный сборы;
• импортные (ввозные) и экспортные (вывозные) пошлины.

Под налогом подразумевается платеж обязательного порядка оплаты со стороны субъектов предпринимательской деятельности. Все оплачиваемые подобным образом суммы зачисляются в государственный бюджет.

Ндс – кратко об основном

Среди косвенных налогов НДС (он же налог на добавленную стоимость) считается одним из самых основных платежей. За счет его начисления цена товара увеличивается на протяжении всего периода производства.

На сегодня ставка НДС равна 18% и остается фиксированной до внесения соответствующего изменения в законодательство страны. Субъекты предпринимательской деятельности самостоятельно рассчитывают налог, требуемый для уплаты в государственную казну.

НДС также может быть насчитан по льготной ставке 10% при налогообложении товаров, которые относятся к следующим категориям:

• детская группа;
• издания периодики и продукция книжных издательств;
• фармацевтические препараты;

Существует также и другой вид льготной ставки (0%), который законодательством предусмотрен для налогообложения:

• импорта;
• экспорта;
• транзита;
• товаров для космической отрасли.

1. Как только происходит отгрузка товара либо частичная или полная оплата за него, наступает момент реализации, а значит, есть повод определять налоговую базу для исчисления НДС.
2. НДС на импортируемый в Россию товар рассчитывается с соблюдением норм таможенного законодательства страны.
3. Налогоплательщик уплачивает в бюджет сумму налога по месту своей регистрации.

Акциз – понятие в целом

Акцизный сбор относится к группе косвенных налогов. С необходимостью его уплаты сталкиваются субъекты предпринимательской деятельности, занимающиеся производством или реализацией, так называемых, подакцизных товаров. К числу высокорентабельной продукции относятся:

• продукты, содержащие этиловый спирт;
• изделия табачной промышленности;
• транспортные средства;
• любой тип бензина;
• моторные масла.

Налогообложению подлежат операции, осуществляемые на территории России и связанные с реализацией готовой продукции. В этом качестве объектом выступают и товары, переходящие в собственность иному лицу.

Установленные законодательно на конкретные товары ставки акцизного сбора действуют по всей территории страны. В соответствии с этим налогоплательщики самостоятельно рассчитывают суммы акциза.

В качестве налоговой базы в данном случае выступают:

• объем реализации в натуральном выражении;
• общая сумма реализованных товаров в стоимостном измерении;
• стоимость в целом переданных в пользование подакцизных товаров;
• объем реализованной продукции, выраженной в натуральных единицах с применением твердой ставки налога.

Реализуемый подакцизный товар уже содержит в своей стоимости определенную сумму акциза. Сбор относится к установленным налоговым кодексом России федеральным налогам, а потому его обязательная уплата способствует пополнению государственного бюджета и росту доходов страны.

Источник: https://sciterm.ru/spravochnik/nds-i-akcizi/

Акцизы. — Налоговое право. Ответы к экзамену

Акцизы относятся к косвенным налогам. Бремя уплаты акцизов перекладывается налогоплательщиками на потребителей товаров.

Налогоплательщики акциза – организации и индивидуальные предприниматели, совершающие операции, подлежащие налогообложению акцизами, а равно лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Подакцизные товары. В Российской Федерации установлен ограниченный перечень подакцизных товаров.

Кроме того, к подакцизным нередко относятся высокорентабельные товары, реализация которых приносит налогоплательщикам сверхприбыль. Акцизам, как ни одному другому налогу, свойственна регулирующая функция, прежде всего в сфере потребления товаров.

В перечень подакцизных товаров включаются винно-водочные изделия, табачные изделия и др.

Налоговый кодекс относит к подакцизным товарам: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного; спиртосодержащую продукцию (растворы, эмульсии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %; алкогольную продукцию (спирт питьевой, водку, лике-роводочные изделия и иную пищевую продукцию с долей этилового спирта более 1,5 %, за исключением виноматериалов); пиво; табачную продукцию; автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин.

Объект налогообложения представляет собой реализацию на территории Российской Федерации подакцизных товаров. Следовательно, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности – операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизных товаров.

Налоговая база определяется в зависимости от налоговых ставок, установленных в отношении подакцизных товаров: 1) как объем в натуральном выражении реализованных товаров – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); 2) как стоимость реализованных товаров – по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.

В отношении подакцизных товаров, для которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.

Налоговым периодом является календарный месяц.

Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. В отношении сигарет и папирос установлена комбинированная ставка, состоящая из адвалорной (в процентах) и твердофиксированной составляющих.

за 1 штуку; для дизельного топлива – 1080 руб. за 1 т.

Источник: https://students-library.com/library/read/16196-akcizy

Акцизы курсовая работа — Официальный сайт

Ищешь, кто сделает за тебя задание?

Тогда заходи и мы обязательно поможем!Внимание! В связи с большим количеством обрашений мы переехали на новый VIP сервер

Пожалуйста, подождите…Если сайт долго не загружается,

перейдите по ЭТОЙ ссылке

самостоятельно.



Курсовая работа: анализ. Банк рефератов содержит более 394 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок. Курсовые работы на тему финансы — курсовые работы на тему финансы, деньги и налоги — скачать бесплатно, срочное решение задач. Студентам математика, физика, экономика, бухучет, аудит, тоэ, сопромат. Акцизы: проблемы и перспективы — читать курсовую работу online по теме 'акцизы: проблемы и перспективы'. Раздел: финансовый — , работа в интернете! Зарабатывай от 100$ в сутки тратя всего 3 часа в день! Рефераты на заказ! Быстро, качественно, недорого! Любые дисциплины! Курсовые от 500 руб! Работы без посредников, срок от 1 дня, бесплатная доработка заказа! Помощь студентам и аспирантам любые работы: диссертации, дипломные, курсовые и т. Бесплатные рефераты, курсовые. Большая коллекция рефератов, курсовых работ, дипломных работ, сочинений, шпаргалок. Устали работать на кого-то? Узнай о возможности работать на себя с перспективой неограниченного дохода! Курсовая работа по экономической.

Начать свой бизнес курсовая работа по экономической теории на тему: прибыль: функции. Курсовые работы, курсовики. Курсовые работы выполненные в петербургском политехе. Курсовые работы по гидравлике, жбк. Дипломные, курсовые работы.

Контрольные, дипломные, курсовые работы по налоговому праву на заказ, работай с avon скидка до 31% и комплимент ждут тебя! Стань представителем avon сейчас! Финансы: рефераты, курсовые.

Финансы: рефераты, курсовые, дипломные, контрольные по финансам — скачать реферат, курсовую, таможенные платежи курсовая — список работ по рубрикам. Для удобства поиска нужной информации воспользуйтесь поиском — шпаргалка: задачи по экономике.

Банк рефератов содержит более 394 тысяч рефератов, курсовых и дипломных работ, шпаргалок, заработок от 150$ в день! Работа в интернете! Начни зарабатывать прямо сейчас! Bакансии: с-пб единый поиск. Найдите новую работу сегодня. Курсовые работы на заказ! Написание курсовых работ.

Акцизы курсовая работа

Количество комментариев: 16

Источник: https://www.sites.google.com/site/potradevheatl/a

Акцизы

• Акцизы регулируются главой 21 НК РФ. Налогоплательщиками акциза признаются:
• 1) организации;
• 2) индивидуальные предприниматели;
• 3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.
• Подакцизными товарами признаются:
• 1) спирт этиловый изо всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
• 2) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%.
• Объектом налогообложения признаются следующие опе­рации:
• 1) реализация на территории Российской Федерации юридическими лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;
• 2) оприходование организацией и (или) индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства о регистрации, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов. Для целей главы 21 НК РФ оприходованием признается принятие к учету подакцизных нефтепродуктов, произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
• 3) получение нефтепродуктов организацией и (или) индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство о регистрации.
• Получением нефтепродуктов признаются:
• приобретение нефтепродуктов в собственность;
• оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);
• оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);
• получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;
• 4) передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства о регистрации. Передача нефтепродуктов иному лицу по поручению собственника приравнивается к передаче нефтепродуктов собственнику;
• 5) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков – производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций (не признается объектом налогообложения реализация алкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизному складу другой оптовой организации);
• 6) продажа юридическими лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
• 7) передача на территории Российской Федерации юридическими лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
• 8) передача в структуре организации произведенных под­акцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
• 9) передача на территории Российской Федерации юридическими лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;
• 10) передача на территории Российской Федерации юридическими лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
• 11) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого иму­щества;
• 12) передача произведенных подакцизных товаров на пе­реработку на давальческой основе (за исключением нефтепро­дуктов);
• 13) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
• 14) первичная реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
• Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции (ст. 149 НК РФ):
• 1) передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
• 2) реализация организациями денатурированного этилового спирта изо всех видов сырья в установленном Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» порядке;
• 3) реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции в установленном Федеральным законом «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» порядке;
• 4) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами налогообложения;
• 5) реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;
• 6) первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 192 НК РФ).

Налогообложение подакцизных товаров осуществляется в соответствии со ст. 193 НК РФ. Порядок исчисления акциза осуществляется в соответствии со ст. 194 НК РФ.

Налогоплательщик имеет право уменьшить сумму акциза по подакцизным товарам, определенную в соответствии со ст. 194 НК РФ.

В случае безвозвратной утери указанных подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) в процессе их хранения, перемещения и последующей технологической обработки суммы акциза также подлежат вычету.

При этом вычету подлежит сумма акциза, относящаяся к части товаров, безвозвратно утерянных в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров.

При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение (за исключением нефтепродуктов), а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) (за исключением нефтепродуктов) при его производстве. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные на территории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевого сырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшем использованных для производства алкогольной продукции. Вычетам подлежат суммы акциза, уплаченные налогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) (в том числе возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них. Вычетам подлежат суммы авансового платежа, уплаченные при приобретении акцизных марок либо при приобретении специальных региональных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке.

Налоговые вычеты, предусмотренные ст.

200 НК РФ, производятся на основании расчетных документов и счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком подакцизных товаров либо предъявленных налогоплательщиком собственнику давальческого сырья (материалов) при его производстве, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации и уплату соответствующей суммы акциза.

1. Уплата акциза при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, в отношении нефтепродуктов производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено данной статьей.
2. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на оптовую реализацию, уплачивают акциз не позднее 25-го числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Налогоплательщики, имеющие только свидетельство на розничную реализацию, уплачивают акциз не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.
5. Уплата акциза при реализации (передаче) алкогольной продукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период:
6. не позднее 25-го числа отчетного месяца (авансовый платеж) – по алкогольной продукции, реализованной с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца;
7. не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным, – по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца.
8. Акциз по подакцизным товарам (за исключением нефтепродуктов) уплачивается по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции по месту ее реализации (передачи) с акцизных складов, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций.
9. Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации на основе положений главы 21 НК РФ.

Источник: https://investobserver.info/akcizy/