Аудиторские стандарты, их виды и назначение — студенческий портал

Аудиторские стандарты представляют собой единые принципы к подходам аудита, которым должны следовать аудиторы и аудиторские фирмы в процессе своей деятельности.

Значимость аудиторских стандартов весьма высокая на общественном уровне. И потому, необходимо их широкое признание, основанное на доверии и убежденности в необходимости их применения. Для аудиторских стандартов характерны определенные черты (Рис.1):

• Рисунок 1. Характеристика аудиторских стандартов
• Структура аудиторских стандартов содержит в себе следующие разделы:

1. Наименование стандарта;
2. Общие положения стандарта В данном разделе раскрываются объект, цель и сфера применения стандарта.
3. Основные понятия и определения стандарта В данном разделе раскрывается характеристика терминологий, присутствующих в стандарте.
4. Суть стандарта Раскрывается основная проблема, решения которой и создан данный стандарт);
5. Приложения В данном разделе стандарта приводятся практические приложения.

Дополнительный материал 1

Исходя из всᴇᴦο выше сказанного, мы приходим к выводу, что основная сущность аудиторских стандартов заключается в регламентировании единых порядков осуществления аудиторских проверок, правил документального оформления процедуры и результатов аудита. Кроме того, аудиторские стандарты учитывают порядок подготовки (обучения) специалистов-аудиторов и оценки их квалификации.

Назначение аудиторских стандартов

Назначение аудиторских стандартов состоит:

• в применении единства принципов аудиторской деятельности;
• в едином подходе к требованиям качества надежности результатов аудита;
• в унификации методологии аудиторских проверок;
• в единстве подходов к осуществлению аудита и к формированию аудиторской отчетности.

Соблюдая всœе аудиторские стандарты, можно обеспечить выполнение следующих важных задач развития аудита:

• обеспечиваются определенные гарантии качества обучения и подготовки аудиторов
• обеспечивается единый порядок и подход к проведению аудита;
• обеспечивается высокий уровень надежности результатов аудиторской проверки;
• обеспечивается внедрение в практику аудиторов новых научных достижений;
• обеспечивается связь отдельных элементов аудита;
• обеспечивается возможность контроля качества аудиторской фирмы или аудитора в частности;
• обеспечивается создание достойного общественного имиджа профессии аудитора.

Виды аудиторских стандартов

Существует множество аудиторских стандартов, которые можно по-разному классифицировать.

Наиболее общая классификация состоит:

• из общих аудиторских стандартов;
• из рабочих аудиторских стандартов;
• из аудиторских стандартов отчетности;
• из специальных стандартов, которые применяются аудита в отдельных сферах деятельности.

Общие стандарты содержат в себе цели и принципы аудита отчетности, включают требования к степени квалификации аудитора эффективного и профессионального исполнения аудита. Аудитор должен иметь определенную подготовку и уровень знаний, быть независимым, действовать с надлежащим вниманием.

Рабочие стандарты представляют собой определенный алгоритм действий аудитора.

Эᴛο принятые правила проведения аудиторских мероприятий и представляют определенную схему целенаправленных систематических действий, которым должен следовать аудитор в своей работе.

Рабочие стандарты включают в себя планирование, рассмотрение структуры внутреннᴇᴦο контроля, получение компетентных доказательств.

Аудиторские стандарты отчетности содержат в себе главные требования к составу, содержанию отчета аудитора, аудиторского заключения, порядку их предоставления.

Специфические стандарты предназначены проведения аудита отдельных отраслей, оказания иных услуг.

Дополнительный материал 2

Дополнительные стандарты разрабатываются:

• на основании материалов предыдущих аудиторских проверок;
• на основании выявленных ошибок и отклонений (в рамках закона);
• на основании рабочих документов.

В Российской Федерации аудиторские стандарты можно разделить на четыре главные группы.

1. Национальные стандарты, которые являются обязательными.
2. Международные стандарты, которые считаются рекомендательными
3. Внутренние стандарты, разрабатываемые внутри аудиторских союзов.
4. Локальные правила аудиторских фирм, которые разрабатываются каждой аудиторской компанией индивидуально. Локальные правила, содержат в себе конкретизацию применяемых национальных, международных или внутренних стандартов.

Источник: http://referatwork.ru/info-lections-55/economy/view/3307_auditorskie_standarty_ih_vidy_i_naznachenie

Виды аудиторских стандартов и их назначение

Замечание 1

Стандарты аудита в РФ представлены едиными базовыми принципами, которым следуют аудиторы при осуществлении профессиональной аудиторской работы.

Их назначение заключается в установке единых требований к порядку осуществления аудита, включая оформление и оценку качественной составляющей аудиторской деятельности и сопутствующие ей услуги, порядок подготовки аудитора и оценке его квалификации.

Стандарты используются с целью обучения аудиторов внутри фирм, кроме этого в процессе мероприятий по защите аудитора в судебных процессах.

Группы стандартов аудита

Различают несколько видов стандартов:

• международные аудиторские стандарты, сформулированные Международным комитетом по аудиторской практике. С их помощью фиксируются требования к организации аудиторской деятельности в различных государствах, а их требования являются обязательными в процессе аудита транснациональных компаний;
• национальные стандарты, которые разрабатываются и используются на территории отдельных государств. Федеральные правила (стандарты) аудита обязательны для аудиторских компаний, индивидуальных аудиторов, аудируемых лиц, кроме положений рекомендательного характера;
• внутренние правила (стандарты) действуют в профессиональных аудиторских объединениях, правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Одной из функций профессиональных объединений является проведение аудита посредством единых принципов и подходов. Для этой цели объединениями формируются внутренние правила (стандарты) аудита для своих участников, для чего используются федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. В этом случае требования основных внутренних правил не должны быть ниже, чем требования федеральных правил. Аудиторская компания, которая добровольно вступает в объединение, обязана принимать данные правила и требования к соблюдению;
• внутрифирменные стандарты. Аудиторская компания и индивидуальные аудиторы, принимая за основу национальные стандарты, могут осуществлять разработку собственного фирменного подхода к выполнению разных действий аудиторов, которые закрепляются в собственных правилах (стандартах) аудита. Они не должны входить в противоречие с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Вывод

Таким образом, правила (стандарты) аудита организаций и индивидуальных аудиторов не должны быть ниже требований федеральных правил (стандарта) аудита и внутренних правил (стандарта) аудита профессионального аудиторского объединения. Если формирование аудиторского заключения происходит в соответствии с международными стандартами, то внутрифирменный (например, российский) стандарт не должен противоречить международным.

Международные стандарты аудита

Международные стандарты аудиторской деятельности представляют собой общепризнанную гарантию, посредством которой обеспечивается надежность информации, отраженной в финансовой отчетности.

Исторически процесс стандартизации в развитых государствах происходил обособленно.

Он начался с Великобритании, когда еще в конце XIX века приняли несколько законов, сконцентрированных на защите имущественных интересов держателей акций.

Тенденция к глобализации и формированию транснациональных компаний наметилась в середине прошлого века, при этом новые компании объединяли в себе капитал разных государств, требуя особого подхода к проверке степени достоверности отчетности. Этот процесс способствовал началу работы над  выработкой единых международных стандартов аудита и бухучета.

В 1977 году основали глобальную мировую профессиональную организацию бухгалтеров (Международная федерация бухгалтеров, IFAC), что стало новой вехой в развитии мировых стандартов аудиторской деятельности.

С целью унифицировать положения аудита на уровне различных государств по инициативе IFAC создается Комитет по международным стандартам аудита и подтверждения достоверности информации (IAASB). Он представляет собой независимый орган, разрабатывающий международные стандарты аудита (МСА).

Их назначение состоит в гарантии качества аудиторских проверок в мировом масштабе.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/mezhdunarodnye-standarty-audita/auditorskie-standarty/

Аудиторские стандарты, их назначения и виды

• СОДЕРЖАНИЕ
• I.МЕЖДУНАРОДНЫЕ АУДИТОРСКИЕ СТАНДАРТЫ 2
• ВВЕДЕНИЕ 2
• 1. Аудиторские стандарты, их назначения и виды 4
• 2. СТАНДАРТИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РОССИИ 7
• 3. ОСНОВНЫЕ МЕЖДУНАРОДНЫЕ АУДИТОРСКИЕ СТАНДАРТЫ 13
• ЗАКЛЮЧЕНИЕ 23
• II.АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА ВЫПУСКА ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ) 25
• СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 36
• I. МЕЖДУНАРОДНЫЕ АУДИТОРСКИЕ СТАНДАРТЫ
• ВВЕДЕНИЕ

С развитием транснациональных корпораций, интеграции и превращением аудиторских фирм в крупные международные группы появилась необходимость унификации аудита в международном масштабе.

Проблемы в области аудита практически одинаковы во всем мире, поэтому профессиональные организации какой-либо страны, решающие очередную проблему аудита, прежде всего изучают вариант ее решения в других организациях, разрабатывающих аудиторские стандарты.

В переводе с английского audit – это проверка, ревизия. То есть, в своей основе аудит и ревизия – это разновидности бухгалтерских и иных проверок. Именно отличие в целях и задачах проверки во многом определяют различие между аудитом и ревизиями, которые всегда проводились и проводятся сейчас на предприятиях и в организациях.

в компаниях была учреждена должность ревизора. В его обязанности входило оказание помощи общему собранию акционеров в ежегодной проверке финансовой отчетности и ее утверждении.

В соответствии с законодательством ревизор являлся уполномоченным лицом акционеров.

В настоящее время аудит является отдельной сферой предпринимательской деятельности профессиональных аудиторов по осуществлению независимых проверок финансовой отчетности.

Аудиторы могут оказывать также и дополнительные услуги, связанные с консультированием по вопросам бухгалтерского и налогового законодательства.

В России за последние годы оформилась и выделилась в самостоятельную профессию деятельность налоговых консультантов, которые, по сути, являются налоговыми аудиторами.

В РФ законодательная база аудиторской деятельности стала формироваться в 1993 г. с утверждением Временных правил аудиторской деятельности в РФ.

Роль аудиторских проверок в обеспечении достоверности финансовой отчетности обусловлена их независимостью от субъекта проверки и руководства проверяемой организации, возможностью получить независимое, а, значит, более объективное мнение о финансовой отчетности проверяемых предприятий.

Этим подтверждается то, что Международные стандарты аудита предваряют Кодекс этики профессиональных бухгалтеров, в котором независимость рассматривается как один из важнейших факторов, определяющих деятельность публично практикующего профессионального бухгалтера.

Ответственность аудитора и значение его мнения в оценке состояния финансовой отчетности связана с той ролью, которую финансовая отчетность играет в современной финансово-экономической жизни различных предприятий и организаций.

Аудиторские стандарты, их назначения и виды

Стандарты аудита — это единые базовые принципы, которым должны следовать аудиторы в процессе профессиональной аудиторской деятельности.

Они устанавливают единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельности, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации.

Стандарты необходимы для обучения аудиторов внутри фирм, а также могут использоваться для защиты аудитора на судебном процессе.

Различают четыре группы стандартов:

1. международные аудиторские стандарты, разработанные Международным комитетом по аудиторской практике. Они фиксируют требования к проведению аудита в разных странах. Их требования обязательны при проведении аудита транснациональных компаний;
2. национальные стандарты имеют развитые страны. В настоящее время в России действуют 34 федеральных правила (стандарта) аудиторской деятельности.. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, а также для аудируемых лиц, за исключением положений, в отношении которых указано, что они имеют рекомендательный характер;
3. внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в профессиональных аудиторских объединениях, а также правила (стандарты) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов. Одна из функций профессиональных объединений аудиторов состоит в организации аудита на основе единых принципов и подходов. С этой целью профессиональные аудиторские объединения могут устанавливать для своих членов внутренние правила (стандарты) аудиторской деятельности на основе федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. При этом требования внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Аудиторские организации, добровольно вступившие в объединение, обязаны соблюдать требования данных
4. внутрифирменные стандарты. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы, основываясь на национальных стандартах, разрабатывают свой фирменный подход к выполнению различных действий аудитора, закрепляемых в собственных правилах (стандартах) аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности.

При этом требования правил (стандартов) аудиторской деятельности аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов не могут быть ниже требований федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности и внутренних правил (стандартов) аудиторской деятельности профессионального аудиторского объединения, членами которого они являются. Если аудиторское заключение дается по международным стандартам, то внутрифирменные стандарты не должны противоречить международным стандартам.

Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторскою мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности. Единообразие аудиторской деятельности является необходимым ее условием ввиду многообразия методик, применяемых в аудиторской практике, и сложности их сопоставления.

Аудиторские стандарты формулируют единые базовые требования, определяющие нормативы по качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантия результатов аудиторской проверки при соблюдении этих требований.

С изменением экономической ситуации аудиторские стандарты подлежат периодическому пересмотру в целях максимального удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности.

На базе аудиторских стандартов формируются программы для подготовки аудиторов, а также требования для проведения экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью. Аудиторские стандарты являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов.

Стандарты устанавливают общий подход к проведению аудита, масштаб аудиторской проверки, виды отчетов аудиторов, методологию аудита, а также базовые принципы, которым должны следовать все представители этой профессии независимо от условий, в которых проводится аудит. Аудитор, допускающий в своей практике отступления от стандарта, должен быть готов объяснить причину этого.

Стандарты играют важную роль в аудите и аудиторской деятельности, поскольку они:

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://poisk-ru.ru/s62t3.html

Аудиторские стандарты. Сущность и назначение

< Предыдущая СОДЕРЖАНИЕ Следующая > Перейти к загрузке файла

В системе нормативного регулирования аудиторской деятельности важное место занимают правила (стандарты) аудита. Реализация их требований на практике является определенной гарантией качества проверки. То есть целью разработки аудиторских стандартов является повышение надежности и качества аудиторских услуг, снижение аудиторского риска и создание дополнительного уровня гарантий результатов аудита для заинтересованных пользователей бухгалтерской информации. Стандартизация деятельности по оказанию аудиторских услуг направлена на достижение оптимальной степени упорядочения аудиторской деятельности, она должна касаться реально существующих или потенциальных задач. Разработка аудиторских стандартов направлена на решение следующих задач: 1. Обеспечение взаимопонимания между исполнителем (аудиторской организацией, индивидуальным аудитором) и потребителем (клиентом) в процессе оказания аудиторских услуг; 2. Установление оптимальных требований к номенклатуре и качеству аудиторских услуг; 3. Унификация аудиторских услуг на основе установления и применения правил, положений и требований к их оказанию; 4. Гармонизация с международными правилами и нормами аудита; 5. Нормативное обеспечение контроля и качества аудиторских услуг; 6. Управление качеством аудиторских услуг. Разработка аудиторских стандартов базируется на основополагающих концепциях аудита: независимость, профессиональное суждение и скептицизм, существенность, разумная уверенность, доказательность, достоверное представление. Независимость как основополагающая концепция определяет аудит, с одной стороны, как независимый вневедомственный финансовый контроль, с другой — предполагает, что при формировании своего мнения у аудитора отсутствует какая либо заинтересованность в делах проверяемого экономического субъекта. Профессиональное суждение и скептицизм. Аудитор должен планировать и выполнять аудит с отношением профессионального скептицизма, сознавая, что могут существовать обстоятельства, влекущие за собой существенное искажение финансовой отчетности. Существенность как центральная концепция аудита, подразумевает значимость, материальность информации о финансово-хозяйственной деятельности организации. Информация считается существенной, если ее пропуск или искажение могут повлиять на экономические решения пользователей, принятые на основе финансовой отчетности. Разумная уверенность — это концепция, относящаяся к накоплению аудиторских доказательств, необходимых для того, чтобы аудитор сделал вывод об отсутствии существенных искажений в финансовой отчетности, рассматриваемой как единое целое. Концепция разумной уверенности применима ко всему процессу аудита. Доказательность. Аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства с целью формулирования разумных выводов, на которых основывается мнение аудитора. Достоверное представление. Аудиторское заключение содержит выраженное в установленной форме мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности организации и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. В основу разработки аудиторских стандартов должны быть положены следующие концептуальные положения. 1. Обязанности аудитора заключаются не только в удовлетворении потребностей аудируемой организации. На профессиональные стандарты аудита значительное влияние оказывают интересы общества, что налагает на аудиторов ответственность за соблюдение общественных интересов. 2. Аудитор предоставляет профессиональные услуги с должной тщательностью, компетентностью и старанием. В его обязанности входит постоянное поддержание профессиональных знаний и навыков на высоком уровне с тем. аудиторский стандарт унификация риск 3. Вероятное столкновение интересов. Такие ситуации могут быть самого разного характера: от относительно тривиальных до совершения уголовно-наказуемых деяний и незаконных действий. 4. Планирование объема аудита необходимое в данных обстоятельствах, исходя из приемлемого уровня существенности и аудиторского риска. 5. Аудитору необходимо получить представление о системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица, необходимые и достаточные для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. 6. Возможность проведения аудита на выборочной основе. Это дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства относительно некоторых характеристик статей учета, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь в формировании выводов, касающихся генеральной совокупности, из которой произведена выборка. 7. То, что справедливо для хозяйствующего субъекта в настоящем будет справедливо и в будущем, если нет доказательств обратного. Аудитор также должен выполнить процедуры, позволяющие выявить значительные изменения в деятельности аудируемого лица, произошедшие за последние годы. 8. Финансовая отчетность, выполненная в соответствии с принципами бухгалтерского учета, позволяет иметь объективное представление о финансовом положении и результатах хозяйственной деятельности организации. 9. Следование аудиторским стандартам позволяет выполнить аудит качественно. Необходима уверенность в том, что все услуги, предоставленные аудитором, соответствуют высшим стандартам качества. 10. Проверенная финансовая отчетность повышает степень доверия к ней. Таким образом, аудиторы играют в обществе важную роль, так как инвесторы, кредиторы, работодатели и другие члены делового сообщества в целом полагаются на аудиторов в вопросах получения компетентных рекомендаций по различным вопросам финансового учета и отчетности, финансового менеджмента, права и налогообложения. Аудиторские стандарты, опирающиеся на данные положения, позволяют решить все задачи, поставленные перед стандартизацией аудиторской деятельности. Так практическое применение стандартов аудита позволяет аудиторским организациям: — полнее соблюдать требования стандартов аудиторской деятельности; — сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков, обеспечить дополнительный контроль за работой аудиторов, других специалистов; — содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии; — обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска; — детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита. Аудиторские стандарты можно классифицировать по нескольким признакам (см. табл. 1). Таблица 1. Виды аудиторских стандартов Признак Вид стандартов 1. По уровню организации общественных отношений 1.1. Международные стандарты аудита 1.2. Национальные стандарты аудита 1.3. Внутренние стандарты аудита 2. По содержанию и назначению 2.1. Общие стандарты аудита 2.2. Рабочие стандарты аудита 2.3. аудиторские стандарты отчетности 2.4. Специфические стандарты аудита

Международные стандарты аудита (МСА) подготовлены с целью унифицировать подходы к аудиту в международном масштабе, а также способствовать повышению уровня профессионализма в тех странах, где уровень аудита ниже общемирового. Разработкой МСА занимается Комитет по международной аудиторской практике, который действует на правах постоянно автономного комитета при Международной федерации бухгалтеров. [8, с. 45]

Национальные стандарты аудиторской деятельности существуют в каждой стране, имеющей специфику ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, экономического развития, регулирования экономики и т.д.

В России развитие национальных стандартов в настоящее время направлено на приближение к международным стандартам.

Пока этот процесс не завершен, все стандарты аудита нашей страны можно разделить на три группы:

• — стандарты, близкие по содержанию к соответствующим МСА;
• — стандарты, имеющие существенные отличия от МСА, аналогом которых они являются;
• — стандарты, не имеющие аналогов в МСА.

В ходе полготовки российских правил (стандартов) аудиторской деятельности ставилась цель подготовить пакет документов, основанный на системе документов МСА, и стандарты, противоречащие международным, разрабатывать не планировалось. Тем не менее, в силу различных причин, некоторые российские стандарты, даже совпадающие по названию, содержанию и текстуально со стандартами МСА, имеют существенные отличия от свих международных прототипов. [5, с. 129]

Национальные стандарты России определены в соответствующих приказах Минфина и постановлениях Правительства. В России наряду с фе-деральными стандартами аудиторской деятельности, существуют и внутрен-ние стандарты, которые действуют в рамках профессиональных аудиторских объединений, аудиторских организаций и для индивидуальных аудиторов.

При разработке внутренних стандартов аудиторской деятельности необходимо руководствоваться следующими принципами:

• 1. Взаимное стремление всех заинтересованных сторон, оказывающих и потребляющих аудиторские услуги, к достижению согласия с учетом мнения каждой из сторон по управлению качеством аудиторских услуг, экономичности, применимости, совместимости и взаимозаменяемости;
• 2. Целесообразность разработки внутренних стандартов следует оценивать с точки зрения их социально-экономической необходимости и применимости;
• 3. При разработке внутренних аудиторских стандартов необходимо обеспечить:
  • — соответствие требованиям внешних стандартов, нормам законодательства по бухгалтерскому учету и аудиту, гражданскому, трудовому и др.;
  • — комплексность стандартизации, взаимосвязь внешних и внутренних стандартов;
  • — оптимальность требований, включаемых в стандарты.
• 4. Стандарты должны периодически и своевременно обновляться для обеспечения их соответствия современным достижениям науки, уровню социально — экономического развития, передового отечественного и зарубежного опыта.
• 5. Стандарты должны устанавливать требования к основным свойствам объекта стандартизации, которые могут быть объективно проверены, включая требования, обеспечивающие безопасность окружающей среды, жизни, здоровья, имущества.

• Целью разработки внутрифирменных стандартов является унификация принципов и подходов аудиторской фирмы и аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей, к порядку организации оказания аудиторских и сопутствующих услуг, организации и применению внутрифирменного контроля качества аудита в соответствии с федеральными и международными стандартами.
• Аудиторская организация должна сформировать пакет внутрифирменных стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.
• Таким образом, интеграция теории и практики аудита должна обеспечить должное качество аудиторских услуг и достигаться системой стандартов, включающей внешние и внутренние стандарты аудиторской деятельности.
• Система стандартов позволяет регулировать аудиторскую деятельность с учетом [9]:

• — тенденций ее развития и опыта в масштабах международного аудиторского сообщества;
• — экономики, специфики учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности, нормативно-правового регулирования хозяйственной деятельности и аудита отдельной страны;
• — собственного подхода каждой аудиторской организации к проводимым проверкам и составляемым заключениям.

Дальнейшее развитие аудиторских стандартов направлено на повышение качества аудиторских услуг и снижение информационного риска для заинтересованных пользователей бухгалтерской информации.

Концепция развития аудиторских стандартов призвана:

• — обеспечить разработку новых и пересмотр действующих стандартов;
• — быть основой принятия решений по вопросам, не урегулированным нормативными актами;
• — определить методологические принципы и подходы к разработке аудиторских стандартов;
• — определить модель регулирования аудиторской деятельности;
• — быть основой для разработки внутрифирменных стандартов и управления системой качества в аудиторской организации.

Источник: https://studwood.ru/986328/buhgalterskiy_uchet_i_audit/auditorskie_standarty_suschnost_naznachenie

Аудиторские стандарты, их виды и назначение. Роль международных стандартов аудита, их классификация и назначение

⇐ ПредыдущаяСтр 2 из 11Следующая ⇒

• Международные стандарты аудиторской деятельности (International Standarts on Auditing – ISA) – стандарты аудиторской деятельности, утверждаемые Международной федерацией бухгалтеров
• Разработка этих стандартов играют двоякую роль:
• способствовать развитию профессии в тех странах, где уровень профессионализма ниже общемирового;
• унифицировать подход к аудиту в международном масштабе.

В различных странах стандарты международные стандарты имеют разное значение. В одних странах они приняты в качестве национальных (Кипр, Малайзия, Нигерия, Шри-Ланка). В других, где существуют национальные стандарты, именно они играют решающую роль, а международные стандарты просто принимаются к сведению профессиональными организациями (это наиболее развитые страны – Великобритания, США, Канада). В третьих странах международные стандарты выступают в качестве базы для разработки национальных стандартов (Бразилия, Индия, Россия).

Российский аудит выбрал третий подход к гармонизации с международными стандартами. Международные стандарты аудита разрабатывает и выпускает Международная федерация бухгалтеров (International Federation of Accountants – IFAC). Россия в МФБ представлена Институтом профессиональных бухгалтеров, а Российская коллегия аудиторов является ассоциированным членом данной организации.

Для выполнения своей миссии в аудиторской области Совет МФБ учредил Комитет по международной аудиторской практике (КМАП), призванный разрабатывать стандарты и положения в отношении аудита и сопутствующих услуг. Принятие этих стандартов способствует большей однородности аудита в мире и повышению качества услуг.

1. Структура Международных стандартов аудита унифицирована. Каждый стандарт содержит:
2. введение, где отражаются структура стандарта и задачи, стоящие перед аудитором, а также даются определения важнейших используемых терминов;
3. разделы, излагающие (раскрывающие) суть стандарта;
4. приложения (для некоторых стандартов).
5. Систем международных стандартов включает 9 групп, имеющих трехзначную нумерацию. Десятая группа «Положения по международной аудиторской практике» (ПМАП) имеют четырехзначную нумерацию:

• 100-199 Вводные аспекты
• 200-299 Обязанности
• 300-399 Планирование
• 400-499 Внутренний контроль
• 500-599 Аудиторские доказательства
• 600-699 Использование работы третьих лиц
• 700-799 Аудиторские выводы и подготовка отчетов (заключений)
• 800-899 Специализированные области аудита
• 900-999 Сопутствующие услуги
• 1000-1100 Положения по международной аудиторской практике.

Стандарты являются основанием для доказательства в суде, качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов. На базе аудиторских стандартов формируются учебные программы для подготовки аудиторов, а также единые требования для проведения экзаменов на право заниматься аудиторской деятельностью.

Российские национальные стандарты

Российские национальные стандарты начали разрабатываться на базе международных стандартов с 1996г., при этом они носят название «Правила (стандарты) аудиторской деятельности». До 2001г.

появилось 39 стандартов, которые были утверждены комиссией по аудиторской деятельности при президенте Российской Федерации.

1. После принятия данного закона было установлено, что стандарты аудиторской деятельности должны утверждаться правительством Российской Федерации. При этом в соответствии с Законом «Об аудиторской деятельности» все стандарты, применяемые в России, подразделяются на две группы:
2. Федеральные стандарты;
3. Внутренние.

Федеральные стандарты – это те, которые утверждает Правительство Российской Федерации и они обязательны для всех аудиторских фирм. Начиная с 2002г. ранее разработанные стандарты были пересмотрены, еще более приближены к международным и до 2005г. утверждено 16 федеральных стандартов. В 2005г. должно быть утверждено еще 10 аудиторских стандартов.

Стандарты, введенные с 2002г., по сравнению с ранее действовавшими, практически полностью соответствуют международным. Разработчики планировали даже сохранить в России нумерацию международных стандартов.

Так, например, федеральный стандарт № 1 «Цель и основные принципы аудита бухгалтерской финансовой отчетности» аналогичен МСА 200, стандарт №2 «Документирование» имеет аналог МСА 230, стандарт №3 «Планирование» аналогичен МСА 300, стандарт № 4 «Существенность в аудите» аналог МСА 320 и т.д.

• Внутренние стандарты подразделяются на две группы:
• Внутренние стандарты профессиональных аудиторских объединений.
• Внутренние стандарты аудиторских фирм.

Первую группу разрабатывают профессиональные аудиторские объединения, такие как Аудиторская палата России, Институт профессиональных аудиторов, Московская аудиторская палата. Стандарты этой группы обязательны только для членов данного профсоюза.

Кроме того, аудиторские фирмы непосредственно для себя разрабатывают внутренние стандарты, которые детализируют и регламентируют требования вышестоящих стандартов и устанавливают требования по проведению проверок внутри аудиторской фирмы.

Чаще всего внутренние стандарты аудиторских фирм включают в себя и блоки внутренних нормативных документов.

1 блок. В него входят документы, которые регламентируют структуру аудиторской фирмы, т.е. внутреннюю иерархию. Например, виды отделов, подразделений, департаментов, их подчиненность, права и обязанности аудиторов, руководителей аудиторских проверок, помощников, ассистентов, порядок оплаты труда сотрудников аудиторских фирм, порядок заключения договоров и т.д.

2 блок. Он расширяет и дополняет положения федеральных стандартов по вопросам

— ответственности аудиторов;- процедуры планирования аудита; — получения аудиторских документов; — оценки аудиторского риска- порядка оформления аудиторских проверок.

3 блок. Он включает в себя различные методические разработки по проведению аудиторских проверок в разрезе отдельных счетов бухгалтерского учета или объектов учета.

Такие стандарты, как правило, включают в себя конкретную методику проверки участка, перечень рабочих процедур, которые должны быть выполнены, различные рабочие справочные таблицы, анкеты, вопросники, тесты, перечень типовых ошибок и способы их выявления.

Это может быть, например, методика аудита основных средств, кассовых операций, валютных операций. Такие стандарты позволяют более строго соблюдать внешние федеральные стандарты, позволяют уменьшить трудоемкость аудиторских проверок, привлекать к проверкам ассистентов, привлеченных аудиторов, т.е.

4 блок. Он разрабатывается по конкретизации услуг, оказываемых аудиторской фирмой помимо аудита, т.е. стандарты по сопутствующим услугам, методика анализа финансового состояния предприятия, принципы восстановления бухгалтерского учета, ведение налогового учета и др.

Все разрабатываемые аудиторские стандарты должны отвечать следующим требованиям:

целесообразность, т.е. разработанные документы должны иметь практическую значимость и актуальность;

преемственность и не противоречивость, т.е. разработанные стандарты должны быть взаимоувязаны с федеральными стандартами и стандартами аудиторских объединений. При этом все нижестоящие стандарты, т.е. внутренние, не могут включать в себя менее жестких требований, чем стандарты более высокого уровня.

Таким образом, требования внутренних стандартов должны быть более жесткими, чем требования федеральных стандартов. Например, по закону и федеральному стандарту в аудиторской фирме должны работать минимум пять аттестованных аудиторов.

Внутренним стандартом профессиональных объединений аудиторов может быть заложено минимум 7 аудиторов.

⇐ Предыдущая12345678910Следующая ⇒

Рекомендуемые страницы:

Источник: https://lektsia.com/7x423d.html

Аудит. Стандарты аудита и профессиональная этика аудиторов — Дистанционный образовательный портал "Евразийская наука"

Аудит Л.В.

КарГТУ

Тема 3 Стандарты аудита и профессиональная этика аудиторов

• Международные стандарты аудита и их характеристика.
• Стандарты аудита в Республики Казахстан.
• Кодекс профессиональной этики аудиторов.
• Этические нормы (принципы) аудитора.
• Внутрифирменные аудиторские стандарты.

Содержание лекции:

1. Международные стандарты аудита и их характеристика.

Международные стандарты аудита (далее МСА) представляют собой механизм регулирования подходов к аудиту.

Назначение МСА состоит в описании основных принципов проведения аудита в целях получения единого понимания его задач, це­лей, способов и процедур осуществления аудита.

Стандарта­ми определяются основные критерии определения качества, единство методологии, что дает возможность пользователям финансовой информации быть уверенными в ее достовернос­ти после аудита.

Тем не менее, расширение рынков капитала и ценных бу­маг требуют единого подхода, как к финансовой отчетности, так и аудиту. Несмотря на это в ряде стран действуют нацио­нальные стандарты аудита, некоторыми государствами разра­батываются собственные стандарты на основе МСА.

В Казах­стане МСА приняты на уровне законодательства.

Международные стандарты аудита применяются только к существенным аспектам. В определенных случаях между­народная практика аудита допускает отступление от стандар­тов, но только в случае достижения эффективности аудита. При этом, такое отступление необходимо обосновать.

Очевидно, что невозможно разработать стандарты, при­менимые к любой конкретной ситуации. Поэтому МСА сле­дует рассматривать как основные принципы, на основе ко­торых определяются процедуры аудита. Правильность или точность избранных процедур зависит от профессионального суждения аудитора в зависимости от ситуации.

Для формирования своего мнения о достоверности ау­дитор осуществляет сбор достаточных и уместных доказа­тельств. Аудиторское мнение повышает степень доверия к финансовой отчетности. Несмотря на высокий уровень уве­ренности, она далеко не всегда должна восприниматься как абсолютная уверенность.

Абсолютная уверенность невозможна по причине, напри­мер, ограничений, присущих любой системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Как отмечают МСА, на недо­стижимость  абсолютной уверенности  влияют применения тестирования (проверочных процедур), исследовании различ­ных доказательств, являющихся в большинстве случаев убе­дительными, нежели окончательными и другие факторы.

С учетом сказанного, в целях определения качества ауди­торских процедур, единства организации, порядка и оформ­ления результатов аудита служат МСА.

Формирование и представление финансовой отчетнос­ти, понятной и одинаково трактуемой, достижимо только на основе единства методических и унифицированных моделей учета. Как известно, Международные стандарты финансовой отчетности возникли в связи с потребностью транснацио­нальных компаний.

Расхождения в этих сферах явились ре­зультатом различного уровня экономики, своеобразных под­ходов к ведению бухгалтерского учета, оценки активов, фор­мата бухгалтерской отчетности.

Назначение МСА — уверенность пользователей финансо­вой отчетности в том, что аудитором не будет подтверждена заведомо недостоверная информация, а аудиторская проверка будет проведена на должном уровне.

В международной практике аудита различают 4 основных вида стандартов:

• общие стандарты;
• рабочие стандарты;
• стандарты отчётности;
• специфические стандарты.

• Общие стандарты определяют, кто должен проводить проверку, оговаривают необходимость независимости, профессионализма, добросовестности.
• К общим стандартам относятся основные принципы аудита, цели и объём аудита финансовой отчётности, стандарт по аудиторскому образованию, письмо-обязательство аудитора перед клиентом.
• Рабочие стандарты содержат требования планирования проверки, контроля за работой участников аудиторской группы, изучения системы внутреннего контроля, достаточного обоснования выводов, формирования на их основе убедительного заключения.
• К рабочим стандартам аудита относятся  планирование аудиторской работы, аудиторские доказательства, действия аудиторов при выявлении мошенничества или ошибки, контроль качества.
• Стандарты отчётности включают отчёт аудитора о проверки финансовой отчётности, виды аудиторских отчётов, последующие события после составления баланса, после подписания аудиторского отчёта.
• Данные стандарты требуют, чтобы в аудиторском отчёте содержались исчерпывающие сведения о характере аудиторской проверки и степени ответственности аудитора.
• К специфическим стандартам, используемым для аудита в отдельных областях деятельности, относятся специфические стандарты аудита банков, страховой деятельности и др.

1. Стандарты аудита в Республики Казахстан.

Развитие аудита как за рубежом, так и в Казахстане, привело к необходимости унификации аудиторской деятельности.

Потребность в общих правилах, подходах, понятиях при проведении аудита особенно остро появилось в 70-80-х годах в связи с развитием транснациональных корпораций, деятельность которых выходила за рамки одного государства.

Одновременно аудиторские фирмы для обслуживания данных корпораций стали объединяться  в крупные международные группы.

1. В результате стали разрабатываться аудиторские стандарты, сначала в национальных рамках, затем в международном масштабе.
2. Существуют аудиторские стандарты нескольких уровней:
3. — международные
4. — национальные;
5. — внутренние (стандарты общественных организаций и стандарты аудиторских фирм – внутрифирменные стандарты).

В рамках международных стандартов профессиональные аудиторские объединения или отдельные аудиторские фирмы могут разрабатывать внутренние (внутрифирменные) аудиторские стандарты. Стандарты более низкого уровня не должны вступать в противоречия со стандартами более высокого уровня, и их требования не должны быть ниже.

• Основные направления разработки внутрифирменных стандартов можно условно разделить на следующие:
• — стандарты в области этики поведения аудита;
• — стандарты по внутрифирменному документообороту;
• — стандарты в области методологии проведения проверок по   направлению аудита.
• Главными принципами, которые должны быть положены в основу любых внутрифирменных стандартов, являются:
• — независимость;
• — профессионализм;
• — соблюдение этики поведения;
• — обоснованность мнения;
• — точность предоставления информации;
• — доброжелательность по отношению к клиенту.

На основе международных стандартов разрабатываются национальные стандарты – при их разработке международные стандарты либо принимаются к сведению, либо служат базой для разработки. В ряде стран принятии решение не разрабатывать собственные стандарты и использовать международные в качестве национальных.

1. Кодекс профессиональной этики аудиторов.

Аудитор обязан квалифицированно с соблюдением законодательства проводить аудиторскую проверку. Кроме того, он обязан сохранить представленные ему документы и не разглашать их содержание без согласия собственника.

Аудиторская Палата утвердила Кодекс профессиональной этики аудитора, который включает в себя статьи по ответственности и обязательствах аудитора перед клиентом. Кроме того, кодексом не допускается личная предвзятость. Все деяния аудитора должны быть аргументированы действующим законодательством.

Проверка должна быть объективной, осуществляться по соответствующей методике, которая утверждена внутри каждой фирмы. Аудитор должен обладать достаточными знаниями, что не только находить отклонения от действующего законодательства, но и предлагать меры по улучшению финансового состояния предприятия.

Несмотря на то, что плата за профессиональные качества аудитора производится согласно договора, качество выполненной работы должно также оговариваться в договоре или соответствовать профессиональной этике аудитора. Он должен обладать компетентностью, честностью, неподкупностью, что и соответствует этике аудитора.

Согласно Кодекса профессиональной этики аудитора,  аудитор должен соблюдать доверие к собственному клиенту, а также нести ответственность за сохранение конфиденциальности.

При проверке экономический субъект имеет право получать от аудитора исчерпывающую экономическую информацию. В соответствии с законом аудитор обязан приступить к аудиторской проверке только после заключения договора.

1. Этические нормы (принципы) аудитора.

1. Основа обращает внимание на то, что деятельность прак­тикующих профессиональных бухгалтеров, выполняющих соглашение о выражении уверенности, регулируется в допол­нение Основе Кодексом этики профессиональных бухгалте­ров и Международными стандартами качества.
2. Устанавливаются следующие этические принципы:
3. — независимость;
4. — честность;
5. — объективность;
6. — профессиональная компетентность и надлежащее вы­полнение;
7. — конфиденциальность;

-профессиональное поведение.
Международный стандарт контроля качества 1 (далее МСКК 1) определяет обязанность фирмы разработать по­литику и процедуры, подтверждающие соответствие этичес­ким принципам самой фирмы и ее персонала.

• МСКК 1 перечисляет выше указанные этические принци­пы и определяет политику и процедуры в виде:
• а)         руководства фирмы;
• б)        тренингов и повышения квалификации;
• в)         мониторинга;
• г)         устранения несоответствия.
• Особо подчеркивается значимость принципа независи­мости.

Профессиональная компетентность состоит в том, что аудитор должен проводить аудит и готовить отчет с соответс­твующей профессиональной тщательностью.

Аудитор дол­жен иметь адекватную подготовку и компетенцию в аудите, включая современный уровень бухгалтерских, аудиторских и юридических знаний.

Аудитор не должен оказывать свои услуги, если не имеет достаточной квалификации в данной области или не уверен в правильности своих рекомендаций.

В соответствии с принципом профессионального пове­дения, аудитор не может гарантировать абсолютной точнос­ти своих выводов.

В соответствии с МСКК 1 фирма, не реже одного раза в год, должна получить от персонала сведения о соответствии политике и процедурам по соблюдению независимости. При этом, письменные подтверждения могут представляться пер­соналом, как в бумажном, так и электронном виде.

1. МСКК дает ссылку на Кодекс Международной федера­ции бухгалтеров (далее — МФБ), которым предусмотрены этические принципы, и в котором особо уделяется внимание соблюдению принципа независимости.
2. Кодекс рассматривает такую угрозу независимости, как знакомство, возникающее при проведении аудита одним и тем же персоналом в течение длительного периода. Для ис­ключения подобных ситуаций, фирма разрабатывает соот­ветствующие политику и процедуры, предусматривающие:
3. а) установление критериев мер защиты по снижению «угрозы знакомства» до приемлемо низкого уровня;
4. б) установление смены (ротации) партнеров по проекту по истечении определенного периода в отношении к аудитам компаний, участвующих в листингах.

1. Внутрифирменные аудиторские стандарты.

• Внутрифирменные стандарты основываются на законодательных и нормативных актах, международных и отечественных стандартах, а также включает в себя основополагающие и конкретные процедуры проведения аудита.
• Аудиторские фирмы и индивидуальные аудиторы самостоятельно выбирают приемы и методы своей работы, за исключением планирования и документирования аудита, составления рабочей документации аудитора, аудиторского отчета, которые осуществляются в соответствии с Международными стандартами аудита.
• Другим направлением в области разработки внутрифирменных стандартов является разработка порядка документооборота в аудиторской фирме. Данные стандарты должны быть приняты за основу при разработке требований к содержанию, оформлению и порядку составления следующих документов и рабочих бумаг:
• — план аудита;
• — программа аудита;
• — рабочая документация аудита;
• — источники аудиторских доказательств;
• — документы, характеризующие состояние системы внутреннего контроля;
• — письменная информация аудитора руководству аудируемой организации по результатам проведения аудита;
• — письмо-соглашение аудиторской фирмы о согласии на проведение аудита;
• — оформление результатов работ эксперта.
• Список рекомендуемой литературы (1,6,9,10).
• Задания для СРС
• 1 Назовите основные типы и виды аудиторских организаций.
• 2 Какие факторы способствуют повышению ответственности аудиторов?
• Список рекомендуемой литературы (1,6,9).

Источник: https://e-nauka.kz/audit-standarty-audita-i-professiona/